Приглашение высококвалифицированного специалиста органом муниципальной власти. Привлечение вкс

Привлечение иностранной рабочей силы российскими компаниями и индивидуальными предпринимателями строго контролируется законом. Существует четкий алгоритм действий нанимателя и сотрудника, который призван исключить возможность злоупотреблений и нарушений. Организации должны в установленном порядке оформлять разрешение на работу ВКС и других категорий работников. За прием иностранцев без документов фирмы караются штрафами или приостановкой деятельности.

Чтобы получить право использовать труд выходцев из других государств, работодатель должен пройти установленную законом административную процедуру. Вначале нужно оформить возможность привлекать иностранцев в миграционных органах, затем – получить разрешение на работу на каждого из них.

Для начала нужно обратиться в службу занятости, чтобы получить квоту на привлечение иностранцев. Такие лимиты распределяются по регионам и устанавливаются на следующий год. Если иноземный специалист нужен «здесь и сейчас», выберите из списка неквотируемых должностей, утвержденного Минтруда в 2015 году.

Следующий шаг – размещение вакансии в региональной службе занятости. Приоритет остается за российскими гражданами, поэтому компания обязана принимать отклики от отечественных специалистов и проводить с каждым из них собеседование. Если за 30 дней не будет найдет сотрудник с должными навыками и знаниями, фирма получает право обратиться в УФМС.

Для этого ей потребуются документы:

заявление и запрос на привлечение иностранных работников – по 2 экземпляра;
проект трудовых контрактов;
учредительная документация компании (свидетельства ОГРН и ИНН, Устав и т.д.);
квитанция о перечислении пошлины 10 000 рублей на каждую вакансию, которую планируется «закрыть» иностранцем.

УФМС рассматривает обращение 30 дней. Если у нее не возникает вопросов, она выдает фирме разрешение на привлечение иностранных сотрудников.

Второй этап – оформить разрешение на работу для иностранных граждан (каждому в отдельности). Этот документ нужен только «визовым» уроженцам других стран. «Безвизовые» работники приобретают патент в налоговых органах.

Чтобы оформить разрешение, следует подать в УФМС комплект документов:

копия паспорта иностранца;
документ о его образовании;
бланк, подтверждающий знание русского языка (выдается после тестирования в уполномоченной организации);
медицинский сертификат;
заявление с просьбой выдать разрешение на работу в России (2 экземпляра);
квитанция о перечислении пошлины (3 500 рублей на человека).

Важно, чтобы все предоставляемые документы на иностранца были переведены на русский язык и заверены нотариально. УФМС рассматривает обращение не более 30 дней, после чего делает разрешение или дает обоснованный отказ. Готовый документ может забрать сам иностранец или лицо, действующее по доверенности.

Когда разрешение на работу для иностранцев готово, фирме нужно заключить с новым сотрудником трудовой договор и оформить его в свой штат. Об этом она обязана уведомить миграционную службу в течение трех рабочих дней. Форму официального уведомления следует скачать на сайте ведомства, заполнить и передать лично или заказным письмом.

Как получить разрешение на работу высококвалифицированному специалисту (ВКС)?

Категория «ВКС» была выделена в 2010 году. В нее входят сотрудники, имеющие опыт, знания, навыки и достижения в определенных областях экономики. Законодательно установлен минимальный порог заработной платы, которую могут получать такие специалисты. В общем случае он составляет 167 тыс. рублей.

Если работодатель хочет трудоустроить иноземных экспертов, он должен подать в УФМС ходатайство о привлечении высококвалифицированного специалиста, которое рассматривается две недели. В пакет документов, предоставляемых в контролирующий орган, входит:

бланк ходатайства, где прописаны все сведения о сотруднике и вклеено его цветное фото 3 на 4 см;
оригинал трудового договора с квалифицированным специалистом;
гарантийное письмо, где наниматель обязуется понести все расходы, связанные с возможным выдворением иностранца из страны;
свидетельства ОГРН и ИНН компании-работодателя;
квитанция, подтверждающая перечисление госпошлины;
копия паспорта иностранца.

На основании пакета документов УФМС предоставляет приглашение на въезд в РФ и ВКС разрешение или дает обоснованный отказ. На основе первого документа иностранец получает российскую визу. Второе выдается в государственном органе иноземцу лично после его прибытия в страну и предъявления оригинала паспорта.

В течение 30 дней с момента выдачи приглашения специалист должен прибыть в Россию. Организация заключает с ним трудовой или гражданско-правовой договор, о чем в течение трех рабочих дней уведомляет миграционные органы. В дальнейшем их необходимо ежеквартально ставить в известность о своевременном перечислении оклада ВКС. Им нужно сообщить о разрыве трудовых отношений с работником, если таковой произойдет.

Особенности трудоустройства безвизового иностранца

Выходцам из стран, для которых действует безвизовый режим, нет необходимости задаваться вопросом, как получить разрешение на работу в России. Для них с 2015 года действует особый разрешительный документ – патент, дающий право на работу в определенном регионе РФ на установленное количество месяцев.

Оформление патента – зона ответственности самого специалиста. Он должен обратиться в налоговые органы и произвести оплату подоходного налога авансом. Количество месяцев, за которые вносится задаток в бюджет, определяет сам работник: квартал, полгода или год.

На основании патента работники из Белоруссии и других безвизовых стран могут легально трудиться в России. При приеме их на вакансии работодателю следует убедиться в подлинности документа и актуальности. Для этого нужно попросить у иностранного соискателя чеки, подтверждающие оплату аванса.

Для привлечения безвизовых иностранцев работодателю не нужно получать разрешение и вывешивать вакансию в центре занятости населения. Порядок приема аналогичен трудоустройству россиян, отличие лишь в том, что нужно запросить патент и в течение трех дней после оформления специалиста в штат уведомить об этом налоговые органы.

Штраф за работника без разрешения на работу

Использование иностранных сотрудников оправдано во многих сферах экономической деятельности. Однако работодателю необходимо учитывать, что трудоустройство выходцев из других стран имеет важные особенности. Чтобы не столкнуться с проблемами, нужно четко соблюдать требования миграционного и трудового законодательства.

Для юридических лиц, нарушающих установленные процедуры, предусмотрены меры административной ответственности:

штраф за работу без разрешения на работу (без патента) – от 250 до 800 тыс. рублей;
санкции за привлечение к труду иноземцев без разрешения на применение иностранной рабочей силы – от 400 до 800 тыс. рублей;
штраф за неуведомление миграционной службы о принятии в штат иностранного работника – от 400 до 800 тыс. рублей;
санкции за нарушение правил использования труда иноземцев в торговле – от 450 до 800 тыс. рублей.

Штраф за иностранного работника по решению контролирующих органов может быть заменен на приостановку деятельности компании сроком до 90 дней.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Для развития компании владельцы бизнеса часто прибегают к привлечению опыта из-за границы, в частности, нанимают на работу тех, кого называют высококвалифицированные иностранные специалисты. В 2017 организации ищут инновационные методы решения стоящих перед ними проблем, поэтому вопрос привлечения квалифицированных работников стоит довольно остро.

Необходимо обратить внимание, что иностранных граждан, как высококвалифицированных специалистов, могут привлекать к работе только организации. Согласно законодательству, индивидуальные предприниматели не имеют такой возможности. Однако привлечение ВКС возможно: никто не запрещает нанимать предпринимателям таких специалистов в общем порядке (например, как временно пребывающих).

Но кого можно считать высоко квалифицируемым специалистом? Сотрудники ВКС – это иностранные работники, которые обладают опытом работы, навыками, выдающимися достижениями в определенной области деятельности, и их привлечение к проекту подразумевает, что труд будет оплачиваемым.

Зарплата для ВКС

Стоит отметить, что привлечение специалистов накладывает на работодателя определенные обязательства. Например, для определенных специалистов установлен свой минимальный порог заработной платы. Список высококвалифицированных иностранных специалистов, чья зарплата не должна быть менее 83 500 рублей в месяц:

Научные работники, преподаватели, которые трудятся в образовательных организациях высшего образования, научных центрах, государственных академиях наук по аккредитованным государством образовательным программам;
Специалисты, которые были привлечены к работе резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон;
Специалисты, которые были привлечены компаниями, которые занимаются научной деятельностью, инновационными разработками, испытаниями и опытами.
Специалисты, которые были привлечены к трудовой деятельности организациями, ведущими деятельность на территориях Республики Крым и города Севастополя.

Минимальный размер зарплаты высококвалифицированного иностранного специалиста в 58 500 рублей установлен для граждан, которые были привлечены к работе резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны.

Высококвалифицированные специалисты – иностранцы, которые не относятся ни к одной из групп, перечисленных выше, могут получать зарплату не менее 167 000 рублей за один календарный месяц.

Чтобы установить фактический размер зарплаты для привлекаемого специалиста, работодатель самостоятельно анализирует навыки и знания работника. Стоит обратить внимание, что для руководящих должностей в сфере торговли установлены определенные квалификационные требования, которым привлекаемый специалист должен соответствовать. Так, генеральный директор- иностранец должен иметь высшее профессиональное образование и стаж работы на руководящих должностях в торговле не менее 5 лет.

Трудоустройство иностранного высококвалифицированного специалиста

Привлечение ВКС к работе в качестве специалиста с высокой квалификацией, оформления ему разрешения на работу и, при необходимости, приглашения на въезд в Россию требует от работодателя определенных действий. Надо направить в Главное управление по вопросам миграции МВД России пакет документов: фото работника, ходатайство о его привлечении, трудовой договор, обязательство оплатить расходы, связанные с возможной депортацией работника.

Каждому иностранному специалисту с высокой квалификацией оформляется разрешение на работу по форме, утвержденной для таких специалистов: отдельная форма для работников, которые прибыли в визовом порядке, отдельная для тех, кто прибыл в безвизовом порядке. Такое разрешение специалист может получить в МВД России (управление по вопросам миграции), а также в представительстве МВД России за рубежом (при наличии).

При оформлении сотрудника работодатель должен потребовать у специалиста документы для заключения трудового договора, миграционную карту или рабочую визу, а также полис медицинского страхования, который действует в России, разрешение на работу. Допускается предъявление разрешения и после заключения трудового договора.

Трудовой договор оформляется в обычном порядке с указанием специфики трудовой деятельности специалиста. Можно заключить срочный трудовой договор или договор на неопределенный срок – все зависит от планов работодателя.

Затем издается приказ о приеме на работу , оформляется трудовая книжка российского образца (если ее нет), личная карточка работника . Не позднее трех дней со дня, когда с иностранным специалистом был заключен договор на работу, работодатель должен уведомить об этом территориальное подразделение МВД России. Сделать это необходимо с помощью формы уведомления о заключении трудового договора с иностранным гражданином . При расторжении трудового договора также понадобится сообщить об этом в МВД России.

Бланк уведомления заполняется на русском языке, разборчиво от руки или при помощи компьютера. Будьте внимательны при заполнении: слова необходимо писать полностью, не сокращая, избегая исправлений.

Кто такой высококвалифицированный специалист сказано в пункте 1 статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ. Так, это иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в России предполагают получение им заработной платы (вознаграждения)

В размере не менее 1 000 000 рублей из расчета за один год. Такое ограничение действует для специалистов, являющихся научными работниками или преподавателями, в случае их приглашения для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью имеющими государственную аккредитацию ВУЗами, государственными академиями наук или их региональными отделениями, национальными исследовательскими центрами либо государственными научными центрами;

Без учета требования к размеру заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта «Сколково»;

В размере не менее 2 000 000 рублей из расчета за один год - для иных иностранных граждан.

Обратите внимание! Членами семьи высококвалифицированного специалиста признаются его супруг (супруга), дети (в том числе усыновленные), супруги детей, родители (в том числе приемные), супруги родителей, бабушки, дедушки, внуки (п. 1.1. ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Однако нужно учесть, что не все организации вправе привлекать высококвалифицированных иностранцев. Так, на основании положений статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ привлекать таких работников могут:

Коммерческие организации;

Научные организации;

Образовательные учреждения профессионального образования (за исключением духовных образовательных учреждений);

Учреждения здравоохранения;

Иные организации, осуществляющие научную, научно-техническую и инновационную деятельность, экспериментальные разработки, испытания, подготовку кадров в соответствии с государственными приоритетными направлениями развития науки, технологий и техники в России;

Аккредитованные на территории России филиалы иностранных организаций.

При этом не вправе нанимать таких сотрудников организации, которые:

В течение двух лет до дня подачи ходатайства о привлечении высококвалифицированных сотрудников подвергались административной ответственности за незаконное привлечение к трудовой деятельности иностранных граждан;

На момент подачи ходатайства имеют неисполненные постановления о назначении административного наказания за совершение указанных правонарушений.

Кроме того ограничено привлечение иностранцев в качестве высококвалифицированных специалистов для следующих видов деятельности:

Проповедническая и религиозная (включая религиозное обучение и воспитание, а также совершение религиозных обрядов и церемоний). Здесь привлечение иностранцев полностью запрещено;

Торговое обслуживание покупателей в сфере розничной торговли товарами народного потребления (в том числе фармацевтические товары). Привлечение может быть ограничено, конкретные ограничения устанавливаются постановлениями Правительства РФ.

При привлечении иностранных высококвалифицированных специалистов нет необходимости обращаться в службу занятости населения, оформлять разрешение на привлечение и использование в работе иностранных граждан. На такую категорию работников распространяются квоты на выдачу приглашений на въезд в Россию и квоты на выдачу разрешений на работу. Кроме того в более короткие сроки оформляются другие необходимые документы. Это следует из положений статьи 13 и 13.2 Закона № 115-ФЗ.

При приеме на работу иностранца - высококвалифицированного специалиста, прежде всего, необходимо заключить трудовой или гражданско-правовой договор. Сделать это следует до оформления разрешения на работу. Дело в том, что такой договор входит в обязательный пакет документов для получения разрешения на работу.

За разрешением на работу высококвалифицированный специалист может обратиться сам, также это может сделать организация - работодатель.

Процедура оформления разрешения на работу изложена в Административном регламенте № 1/4/1/2. Среди необходимых документов нужно представить:

Ходатайство о привлечении высококвалифицированного специалиста по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 30.06.2010 № 487;

Трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), вступление в силу которых обусловлено получением данным специалистом разрешения на работу;

Письменное обязательство оплатить (возместить) расходы государству, связанные с возможным административным выдворением за пределы России или депортацией привлекаемого специалиста;

Копию свидетельства о государственной регистрации организации, привлекающей высококвалифицированного специалиста, либо выписку из государственного реестра филиалов иностранных юридических лиц, аккредитованных на территории России (если в качестве работодателя выступает филиал иностранной организации);

Квитанцию об уплате госпошлины в размере 2000 руб. за каждого иностранца (подп. 24 п. 1 ст. 333.28 Налогового кодекса РФ);

Цветную фотографию иностранного гражданина размером 30 Х 40 мм.

Разрешение на работу или мотивированный отказ выдается не позднее 14 рабочих дней со дня принятия всех документов.

Срок разрешения на работу, которое выдается высококвалифицированному специалисту, равен сроку действия заключенного с ним трудового или гражданско-правового договора, но не может превышать трех лет. Данный срок можно продлить на срок действия соответствующих договоров, но не более чем на три года по каждому из них. Такой порядок следует из положений пунктов 10 и 12 статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ.

Для продления срока действия разрешения на работу организация не позднее чем за 30 дней до окончания его срока должна представить в миграционную службу:

Заявление о продлении срока действия разрешения на работу;

Трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг);

Копию договора (полиса) медицинского страхования специалиста и постоянно проживающих с ним членов его семьи (либо копию договора медицинского страхования, заключенного организацией-работодателем в пользу специалиста и членов его семьи);

Сведения о размере зарплаты (вознаграждения), выплаченной специалисту работодателем или заказчиком работ (услуг);

Документы, подтверждающие постановку специалиста на учет по месту пребывания (в частности, отрывную часть уведомления о прибытии с отметкой миграционной службы о постановке на учет по месту пребывания);

Сведения о постановке специалиста на учет в налоговой инспекции.

Об этом сказано в пункте 17 статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ.

Заявление о продлении срока действия разрешения на работу также рассматривается в срок не более 14 рабочих дней после представления документов в миграционную службу (п. 19 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).

Разрешение на работу высококвалифицированному специалисту - иностранцу может быть выдано как для работы в одном субъекте России, так и в нескольких. Кроме того, оно может действовать и на всей территории страны. Об этом сказано в пункте 12 статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ.

Отметим, что если разрешение выдано для работы в конкретном регионе, это правило может нарушаться, если профессия иностранца входит в перечень пункта 3 приложения к приказу Минздравсоцразвития России от 28.07.2010 № 564н. При этом работа вне региона не должна превышать более 30 календарных дней (непрерывно) в течение периода действия разрешения на работу, при направлении в служебную командировку. А если постоянная работа осуществляется в пути либо носит разъездной характер и это зафиксировано в трудовом договоре, то время работы вне региона не ограничено.

После оформления разрешения на работу, иностранцу оформляют приглашение на въезд. Для этого в ФМС России представляют тот же пакет документов, как при оформлении разрешения на работу (п. 6 ст.13.2 Закона № 115-ФЗ). В некоторых случаях оформление приглашения не понадобится. Это относится к тем иностранным гражданам, которые самостоятельно заявляют о себе как о высококвалифицированном специалисте. О порядке приглашения их на работу рассказано в пунктах 20-25 статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ.

В течение срока действия разрешения на работу, выданного высококвалифицированному специалисту, члены его семьи вправе осуществлять на территории России трудовую деятельность (при наличии у них разрешения на работу). Об этом сказано в пункте 12.1 Закона № 115-ФЗ.

При въезде через границу иностранный специалист обязан получить и заполнить миграционную карту.

Иностранцы - высококвалифицированные специалисты могут не вставать на миграционный учет, если будут находиться в России не больше 90 дней со дня въезда. Если по истечении данного срока иностранный гражданин - высококвалифицированный специалист не уехал из России, то в течение семи рабочих дней он обязан встать на миграционный учет. В случае переезда в другой регион (если место пребывания изменилось), такие граждане вправе не вставать на учет в течение 30 дней после прибытия в новую местность.

Организация не позже семи рабочих дней со дня въезда иностранного сотрудника обязана направить уведомление о его прибытии в миграционную службу.

Такие правила установлены статьей 25.9 Закона № 114-ФЗ, пунктами 1, 3 и 4.1 статьи 20 Закона № 109-ФЗ.

Постановка на миграционный учет и порядок направления уведомления о прибытии осуществляется в соответствии с Правилами № 9.

Важно иметь в виду, что работодатель высококвалифицированного специалисты обязан ежеквартально уведомлять территориальные отделения ФМС России:

О фактической выплате зарплаты таким сотрудникам;

О предоставлении им отпусков без сохранения зарплаты продолжительностью более одного календарного месяца в течение года;

О расторжении с ними трудовых договоров или гражданско-правовых договоров.

Формы уведомлений утверждены Приказом № 147. Уведомлять миграционную службу необходимо не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом. Такой порядок следует из положений пункта 13 статьи 13.2 Закона № 115-ФЗ.

Кто признается высококвалифицированным иностранным специалистом

Иностранный гражданин может быть признан высококвалифицированным специалистом только при выполнении определенных условий.

Так, согласно ст.13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее - Закон N 115-ФЗ) высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. При этом предъявляются определенные требования к размеру получаемой ими заработной платы:

Не менее одного миллиона рублей из расчета за один год (365 календарных дней) - для высококвалифицированных специалистов, являющихся научными работниками или преподавателями, в случае их приглашения для ведения научно-исследовательской или преподавательской деятельности имеющими государственную аккредитацию высшими учебными заведениями, государственными академиями наук или их региональными отделениями, национальными исследовательскими центрами либо государственными научными центрами, а также для высококвалифицированных специалистов, привлеченных к трудовой деятельности резидентами промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых особых экономических зон (за исключением индивидуальных предпринимателей);

В размере не менее чем семьсот тысяч рублей из расчета за один год (365 календарных дней) - для иностранных граждан, привлеченных к трудовой деятельности резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны (за исключением индивидуальных предпринимателей);

Без учета требования к размеру заработной платы - для иностранных граждан, участвующих в реализации проекта «Сколково» в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»;

В размере не менее двух миллионов рублей из расчета за один год (365 календарных дней) - для иных иностранных граждан.

Компетентность и уровень квалификации приглашаемого высококвалифицированного специалиста каждый работодатель оценивает самостоятельно. При этом он может использовать документы и сведения, подтверждающие наличие у данного специалиста профессиональных знаний и навыков, сведения о результатах его трудовой деятельности (в том числе, отзывы иных работодателей и заказчиков работ (услуг), в том числе иностранных, сведения, представленные организациями, профессионально занимающимися оценкой и подбором персонала, сведения о результатах интеллектуальной деятельности, автором или соавтором которых является иностранный гражданин, сведения о профессиональных наградах и других формах признания профессиональных достижений, сведения об итогах проведенных работодателем или заказчиком работ (услуг) конкурсов).

Обязанности работодателя, заключившего трудовой договор с высококвалифицированным иностранным специалистом

Следует иметь в виду, что привлекать к работе иностранных высококвалифицированных специалистов работодатель вправе при отсутствии разрешения на привлечение и использование иностранных работников. Это следует из п. 4.5 ст. 13 Закона N 115-ФЗ. То есть заключить трудовой договор с таким специалистом работодатель вправе, даже если у него отсутствует разрешение на привлечение и использование иностранных работников.

Кроме того, на данных специалистов не распространяется квота на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в РФ в целях осуществления трудовой деятельности и квота на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу (п. 2 ст.13.2 Закона N 115-ФЗ). Поэтому работодатель может привлекать их к работе по трудовому договору без предварительного определения потребности в таких работниках.

Однако, несмотря на несколько упрощенный порядок привлечения таких лиц на работу, ряд обязанностей у работодателя перед государственными органами все же остается.

Так, для приема на работу высококвалифицированного специалиста работодатель должен обеспечить получение им разрешения на работу (и для «визового», и для «безвизового» иностранца) и оформить ему приглашение на въезд в РФ в целях осуществления трудовой деятельности (только для «визового» иностранца). Ходатайство работодателя о привлечении высококвалифицированного иностранного специалиста представляется работодателем в ФМС по установленной форме, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 30.06.2010 N 487.

Также у работодателя, который привлекает на работу высококвалифицированного иностранного специалиста, возникают обязанности по своевременному информированию государственных контролирующих органов о нижеперечисленных обстоятельствах.

1. В течение 30 дней со дня получения высококвалифицированным специалистом разрешения на работу представлять в ФМС сведения о его постановке на учет в налоговых органах РФ (п. 16 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ).

2. Ежеквартально уведомлять ФМС об исполнении своих обязательств по выплате заработной платы такому специалисту; о расторжении трудового договора с данным специалистом; о предоставлении такому специалисту отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года. Формы указанных уведомлений утверждены Приказом ФМС России от 28.06.2010 N 147.

3. В трехдневный срок направлять в ФМС информацию о нарушении иностранным работником условий трудового договора, о досрочном расторжении им трудового договора, о самовольном оставлении им места работы или места пребывания (абз. 5 и 6 п. 137.1 Административного регламента). О последнем обстоятельстве также нужно уведомить ФСБ России (подп. 7,8 п. 8 ст. 18 Закона N 115-ФЗ).

4. Уведомлять налоговый орган по месту учета о привлечении и об использовании высококвалифицированного иностранного специалиста в течение 10 рабочих дней со дня наступления любого из нижеперечисленных обстоятельств:

Подача ходатайства о выдаче указанному специалисту приглашения в целях осуществления трудовой деятельности;

Прибытие специалиста к месту работы или к месту пребывания;

Получение специалистом разрешения на работу;

Заключение с высококвалифицированным иностранным специалистом в РФ нового трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг);

Приостановление действия или аннулирование разрешения на работу специалисту, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя;

Аннулирование разрешения на работу высококвалифицированному иностранному специалисту.

Данные обязанности предусмотрены подп. 4 п. 8 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ. Примерная форма уведомления о привлечении и использовании иностранных работников содержится в Приложении к Письму ФНС России от 24.08.2007 N ГИ-6-04/676@.

Кроме того, если работодатель будет выступать принимающей стороной по отношению к высококвалифицированному иностранному специалисту, у него может возникнуть обязанность представить в ФМС уведомление о прибытии иностранного гражданина в место пребывания на основании п. 4.1 ст. 20 Федерального закона от 18.07.2006 N 109-ФЗ «О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации».

«Налоговые» последствия приема на работу высококвалифицированного иностранного специалиста

У работодателя, который привлек к работе высококвалифицированного иностранного специалиста, неизбежно возникает вопрос о том, какие налоги и обязательные страховые платежи необходимо уплачивать с выплачиваемых ему доходов.

НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относится вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в РФ.

Таким образом, иностранный работник, получающий вознаграждение по трудовому договору за выполнение трудовых обязанностей в РФ, признается плательщиком НДФЛ, а получаемая им заработная плата по трудовому договору - доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

Следовательно, организация-работодатель является по отношению к такому работнику налоговым агентом, который обязан исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

То есть доходы от осуществления в РФ трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного иностранного специалиста облагаются НДФЛ по ставке в размере 13%. При этом не имеет значения, является ли он налоговым резидентом. В связи с этим организации следует обязательно иметь в наличии документы, обосновывающие правомерность этой ставки (в первую очередь, подтверждающие статус иностранца как высококвалифицированного специалиста). В письме ФНС от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735 сказано, что статус высококвалифицированного специалиста подтверждается наличием у иностранного гражданина соответствующего разрешения на работу, выданного органами ФМС.

Также следует иметь в виду, что, по мнению налоговых органов, к иным выплатам в денежной или натуральной форме, производимым указанным работникам, но не предусмотренным трудовыми договорами (материальная помощь, подарки и т.п.), применяется ставка НДФЛ в размере 30% (если они не являются налоговыми резидентами РФ). Об этом сказано, в частности, в Письме ФНС РФ от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735. Поэтому рекомендуем указывать возможность получения указанных выплат именно в трудовом договоре с иностранным специалистом.

О ставке НДФЛ, применяемой к выплате в пользу высококвалифицированного иностранного специалиста, произведенной после истечения срока действия трудового договора, но за его работу в рамках этого договора

Спорным является вопрос о ставке НДФЛ, применяемой к выплате в пользу высококвалифицированного иностранного специалиста, произведенной после истечения срока действия трудового договора, но за его работу в рамках этого договора.

Как было указано выше, согласно п. 3 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Из анализа данной нормы следует, что доходы от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста облагаются НДФЛ по ставке в размере 13%. При этом законодатель не устанавливает такого обязательного условия для применения к доходам налоговой ставки в указанном размере, как наличие действующего трудового договора с высококвалифицированным специалистом. Главное - чтобы облагаемый доход был получен от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста.

Учитывая вышеизложенное, полагаем, что организация правомерно применила ставку НДФЛ 13% к выплатам в пользу иностранных граждан за их работу по трудовым договорам в качестве высококвалифицированных специалистов. При этом не имеет значения, что на момент выплаты сроки этих трудовых договоров уже истекли. Главное то, что этот доход получен ими от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, т.е. доходы выплачены за период, когда все условия для применения ставки НДФЛ в размере 13% соблюдались.

Вместе с тем, по мнению Минфина, выплаты в пользу иностранных граждан (нерезидентов), произведенные уже после истечения срока действия трудового договора, подлежат налогообложению по ставке НДФЛ 30%, т.к. для признания лица высококвалифицированным специалистом необходимо наличие заключенного с ним трудового договора с указанием в нем размера вознаграждения в размере не менее 2 млн руб. в год (Письма Минфина РФ от 18.08.2011 N 03-04-06/8-189, от 05.07.2011 N 03-04-06/8-162-Приложение).

Таким образом, если организация применит ставку НДФЛ 13% к рассматриваемым доходам, налоговые органы, вероятнее всего, будут против этого возражать. В этом случае свою позицию организации придется отстаивать в суде. Поскольку судебная практика по подобным спорам отсутствует, затруднительно спрогнозировать, какое решение примет в этом случае суд.

О перерасчете НДФЛ по ставке 30% в случае досрочного расторжения трудового договора с высококвалифицированным иностранным специалистом

На практике возник вопрос о необходимости производить перерасчет НДФЛ по ставке 30% в случае, если трудовой договор с высококвалифицированным специалистом был досрочно расторгнут.

По нашему мнению, перерасчет в этом случае делать не следует, т.к. статус высококвалифицированного специалиста, с наличием которого законодатель связывает право на применение ставки НДФЛ 30%, обусловлен не трудовым договором. Указанный статус иностранный гражданин приобретает в момент получения в ФМС разрешения на работу в качестве высококвалифицированного иностранного специалиста. Трудовой договор с иностранным гражданином является лишь одним из приложений к ходатайству о привлечении высококвалифицированного специалиста, которое работодатель обязан подать в ФМС для выдачи иностранцу разрешения на работу.

При досрочном расторжении трудового договора иностранный гражданин не утрачивает статус высококвалифицированного специалиста. Так, п. 11 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ определено, что в течение тридцати рабочих дней со дня досрочного расторжения трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) высококвалифицированный специалист вправе осуществить поиск другого работодателя или заказчика работ (услуг) и получить новое разрешение на работу в порядке и на условиях, предусмотренных настоящей статьей. В течение указанного срока разрешение на работу, выданное высококвалифицированному специалисту, а также виза и вид на жительство, выданные такому высококвалифицированному специалисту и членам его семьи, считаются действительными.

Таким образом, досрочное расторжение трудового договора с высококвалифицированным иностранным специалистом не влечет обязанность работодателя производить перерасчет НДФЛ по ставке 30%, т.к. свой статус такой специалист в момент расторжения договора не утрачивает.

Вознаграждение высококвалифицированному иностранному специалисту и страховые взносы

Что касается обязанности организации начислять страховые взносы на выплаты, производимые высококвалифицированным иностранным специалистам, отметим следующее.

Согласно подп. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами для организаций - работодателей суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, кроме случаев, предусмотренных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

То есть, по общему правилу, выплаты по трудовым договорам в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, не облагаются страховыми взносами в ПФ, ФСС и ФОМС. Исключение может иметь место только в силу федеральных законов об отдельных видах страхования.

В силу ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» застрахованными лицами, т.е. лицами, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом, являются:

Постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане;

Иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.

Из буквального толкования нормы следует, что по общему правилу, иностранные граждане - высококвалифицированные специалисты признаются застрахованными лицами в соответствии с Законом N 167-ФЗ. Поэтому получаемое ими вознаграждение по трудовому договору облагается страховыми взносами в ПФ РФ. Исключение составляют иностранные граждане - высококвалифицированные специалисты, временно пребывающие на территории РФ, - они не подлежат обязательному пенсионному страхованию в РФ.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в РФ» застрахованными лицами являются работающие по трудовому договору:

Постоянно или временно проживающие в РФ иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

Из буквального толкования нормы следует, что высококвалифицированные иностранные специалисты не признаются застрахованными лицами в соответствии с Законом N 326-ФЗ, то есть не подлежат обязательному медицинскому страхованию в РФ. Поэтому суммы выплат по трудовому договору в пользу такого работника обложению страховыми взносами в ФОМС не облагаются. Обеспечение гарантий указанных лиц на получение медицинской помощи в силу п. 14 ст. 13.2 Закона N 115-ФЗ осуществляется за счет средств работодателей - это обязательное условие заключаемого с ними трудового договора.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат работающие по трудовым договорам:

Граждане РФ;

Постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства.

Таким образом, иностранные граждане подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в том случае, если они имеют статус постоянно или временно проживающих на территории РФ. Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат.

В силу ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем.

При этом действие Федерального закона N 125-ФЗ распространяется, в том числе и на иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральными законами или международными договорами РФ. При этом каких-либо исключений для высококвалифицированных иностранных специалистов не установлено.

Согласно ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

Таким образом, высококвалифицированный иностранный специалист подлежит страхованию от травматизма. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы «на травматизм».

Из вышеизложенного следует, что на вознаграждение, выплачиваемое высококвалифицированному иностранному специалисту в рамках трудового договора, работодатель будет обязан начислять:

Страховые взносы в ПФ РФ (исключение - у иностранца будет статус временно пребывающего в РФ);

Страховые взносы в ФСС (исключение - у иностранца будет статус временно пребывающего в РФ);

Страховые взносы «на травматизм».