Налоговый период при патентной системе налогообложения. УСН на основе патента: принципы налогообложения ИП

Различные виды и для индивидуальных предпринимателей позволяют выбрать оптимальную именно для вашей компании. Ошибка в выборе может быть чревата дополнительными затратами. Два самых распространенных вида – упрощенная система налогообложения и патент. Так что же выбрать – патент или УСН для ИП?

Однозначно ответить на вопрос о том, что выгоднее и лучше для ИП (патент или «упрощенка»), сложно. Здесь следует учитывать и тип деятельности, и общее количество сотрудников (если они имеются), и годовой доход.

Работа ИП по УСН

Среди особенностей УСН выделяется относительная простота , оформления , небольшая налоговая нагрузка. Предусмотрена данная система специально для малого бизнеса и ИП.

Вы можете перейти на УСН, если:

Общая стоимость имущества меньше 100 млн рублей.
Количество сотрудников меньше 100 человек.
Годовой доход менее , в данном случае это 68,82 млн рублей.

Исключение составляют следующие категории ИП:

нотариусы и адвокаты;
игорный бизнес и ломбарды;
производители подакцизной продукции;
те, кто из-за сферы своей деятельности уплачивает (ЕСХН);
компании, занимающиеся продажей или добычей полезных ископаемых (исключение составляют общераспространенные полезные ископаемые).

УСН для предпринимателей бывает двух видов:

УСН – 6%. Предполагает уплату 6% от всего дохода и непременные за сотрудников и себя самого в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
УСН – 15%. Предполагает уплату 15% от доходов за вычетом расходов. Как и в первом случае, здесь будут обязательными выплаты в ПФР и ФОМС и за себя, и за сотрудников.

Выбирая между «упрощенкой» или патентом для ИП, учитывайте отличия в начислении и зачете страховых взносов. Если вы работаете в одиночку и рассчитываете при УСН единый налог, то можно ежеквартально уменьшать страховые взносы, правда не более чем на 50%.

Работа ИП по патенту

Патентная система налогообложения (ПСН) достаточно проста и понятна. Смысл ее заключается в следующем: ИП на тот вид деятельности, которым занимается, и оплачивает его (можно несколько месяцев, но не больше года). До 2013 года данная система называлась УСН на основе патента, после – патентной системой налогообложения.

Но не каждый предприниматель сможет выбрать патентную систему, которая регулируется статьей 346.43 НК РФ . Во-первых, ваш вид деятельности должен быть в перечне допустимых по ПСН в 2017 году. Во-вторых, у вас должно быть не больше 15 сотрудников, а доход не может превышать 60 млн рублей в год.

Раздумывая над тем, что выгоднее и удобнее для индивидуального предпринимателя, «упрощенка» или патент, стоит учитывать стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Получается, приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме. Выгодно это будет тому, у которого доход будет выше, чем возможный по ПСН.

Стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме.

Если доход ИП ниже, то переход с УСН на патент может не принести выгоды. патента на различные виды деятельности можно на сайте ФНС , где необходимо выбрать свой регион. В зависимости от места проживания стоимость патента меняется.

Совмещение УСН и патента

Достаточно распространен вопрос: может ли ИП совмещать две системы налогообложения (патент и УСН)? Может. Но при этом необходимо учитывать раздельно доходы по видам деятельности на патентной системе и на упрощенной.

При подаче налоговой декларации разделите доходы от предпринимательской деятельности по УСН и от деятельности, по которой получен патент. Если ИП на патенте и УСН одновременно, то оплачивать УСН он должен только за те виды деятельности, которые на «упрощенке».

Мы рассмотрели отличия патентной системы налогообложения от УСН и то, каким видам деятельности они доступны. Постарайтесь заранее рассчитать все варианты и перспективы и сделать выбор, обеспечивающий удобство и максимальную выгоду.

Многие индивидуальные предприниматели (ИП), выбирая систему налогообложения, сталкиваются с проблемой выбора. Чтобы определить, какая система выгоднее, нужно знать, чем руководствоваться при выборе, а также получить информацию о преимуществах и недостатках как ИП на патенте (ПСН – патентная система налогообложения), так и на «упрощенке» (УСН). До 2013 года последняя на основе патента избавляла от необходимости выбора. Но сегодня такая система больше не существует, поэтому нужно сделать правильный выбор между ПСН и УСН.

Патент: преимущества и недостатки для ИП

Перед тем как перейти на ПСН, важно узнать о главных плюсах и минусах такой системы. Из преимуществ следует выделить:

Отсутствие необходимости в составлении деклараций и ведении отчетности (достаточно вести книгу учета дохода).
Заранее известна величина налоговых сборов.
Отсутствует необходимость в применении контрольно-кассовой техники.

Однако такая система не лишена и недостатков. Если ИП выбран патент, в этом случае отсутствует возможность уменьшать его стоимость на величину уплаченных страховых взносов. При этом следует учитывать, что величина фиксированного платежа в ПФ с каждым годом увеличивается. Выбрав патент, вы будете заранее знать размер необходимого платежа, который никак не зависит от доходов. Однако при необходимости сменить место работы, потребуется новый патент для продолжения ведения вашей бизнес-деятельности.

Применять патент можно только в том регионе, в котором он был получен. Если патент получен на срок до пяти месяцев, его необходимо оплатить в полном размере в течение 25 дней. Если патент вы получили более чем на полгода, придется в первые 25 дней оплатить только треть всей суммы, а остальную часть платежа перечислить за месяц до окончания его срока действия. Такая система подойдет только для тех ИП, которые имеют не более 15 наемных работников.

«Упрощенка»: преимущества и недостатки

Основными преимуществами УСН являются:

учет реального дохода, а не потенциального;
вероятность уменьшения страхового взноса;
возможность иметь в штате до 100 работников;
более простая процедура оформления при смене региона ИП (для этого достаточно встать на учет в налоговой службе в другом регионе, и все платежи будут сохранены и учтены).

Если для ИП выбрана «упрощенка», то вносить авансовые платежи нужно до 25-го числа месяца, следующего после истекшего отчетного периода. А всю сумму необходимо внести до 30 апреля, следующего за отчетным периодом года. Однако у такой системы есть существенный недостаток: возможность оплаты взносов за наемных работников по пониженной ставке (20 процентов) предоставляется только тем ИП, которые занимаются льготными видами деятельности.

В остальных случаях за каждого наемного работника требуется платить взнос в размере 30 процентов. В этом отношении патент выгоднее, поскольку при такой системе, вне зависимости от вида деятельности, за наемного работника выплачивается взнос по пониженной ставке, которая не превышает 20 процентов.

В чем схожесть и различия

Как патент, так и «упрощенка» не требуют ведения бухгалтерского учета, поскольку он не является обязательным для ИП. Достаточно своевременно заполнять Книгу учета. Если выбрана «упрощенка», то в нее нужно вписывать доходы, страховые взносы, пособия, которые были выплачены работникам. Все эти суммы необходимо вносить для того, чтобы уменьшить начисленный налог.

ИП на патенте не имеют такой возможности, поэтом при выборе ПСН достаточно просто записывать в Книгу учета свои доходы. Важно, чтобы их сумма не превышала 60 млн. рублей. В противном случае вы потеряете право обладания патентом. В обеих системах процентная ставка одинакова.

Когда выгодно переходить на ПСН

Учитывая все вышеперечисленные характеристики систем налогообложения, можно сделать вывод: переходить на ПСН выгодно только в том случае, если вы уверены, что ваш реальный доход во много раз превысит установленный потенциальный доход в конкретном регионе. Если вы предполагаете, что заработаете сумму, не превышающую размер потенциальной прибыли, то лучше переходить на УСН. Переходить на патент не следует, если ваш бизнес не является малозатратным. Если же вы владеете малым бизнесом, и ваша деятельность заключается в предоставлении услуг, то, переход на ПСН, возможно, станет правильным решением.

В любом случае необходимо предварительно проанализировать бизнес и оценить предполагаемые доходы в этом году. Также следует принимать во внимание регион, в котором вы будете применять патент. Цены на патенты устанавливают представители региональной власти, поэтому в разных регионах стоимость может быть различной. Вначале специалисты рекомендуют оформлять ПСН на небольшой срок. Лучше первое время ограничиваться сроком на один или два месяца. Правильный выбор системы налогообложения позволит вам избежать лишних финансовых затрат и упростить систему ведения учета.

Как перейти на ПСН

Переход ИП на ПСН носит разрешительный характер. Причины, по которым в переходе на такую систему налогообложения вам могут отказать, прописаны в статье 346 Налогового кодекса РФ. Причиной отказа чаще всего служит несоответствие вида деятельности, некорректные сроки, указанные в заявлении, утрата права на патент в текущем году.

Для перехода вам нужно представить в местное отделение заявление. В нем нужно указать вид деятельности. Сделать это надо в течение десяти дней до начала применения патента (сроки указываются в заявлении). В 2017 году вы можете подать заявления одновременно с предоставлением пакета документов на этапе регистрации ИП, но только в том случае, если место регистрации и действия патента совпадают. Решение о выдаче принимается в течение десяти дней со дня подачи заявления.

Как перейти на УСН

Переход на «упрощенку» носит уведомительный характер. Сообщить о переходе уполномоченных сотрудников налоговой нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Уведомление следует осуществлять по форме, утвержденной в 2012 году ФНС. Если вы решили перейти на «упрощенку» с ЕНВД, то применять новую систему можно со следующего месяца после прекращения действия прошлой системы.

Стоит учитывать, что смена системы налогообложения на УСН возможна только при соответствии определенным условиям. В частности, в 2017 году установлена предельно допустимая сумма дохода, которая составляет 51,615 млн. рублей. Численность наемных работников не может превышать 100, а остаточная стоимость основных средств должна быть не более 100 млн. рублей. Кроме того, в день подачи уведомления важно, чтобы доля уставного капитала, которая принадлежит другим юридическим лицам, не превышала 25 процентов.

«Упрощенка» в 2017 году: изменения

В 2017 году вступили в силу некоторые изменения в «упрощенке». В частности, следует упомянуть о том, что увеличится количество КБК. Кроме того, увеличатся штрафы для предпринимателей. По сравнению с прошлым годом, сумма штрафа увеличится в два раза для ИП.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: упрощенная система налогообложения патент.

Патентная система налогообложения - это, наверное, самая простая и понятная схема уплаты налогов среди всех возможных. Суть ее предельно проста: индивидуальный предприниматель приобретает патент на строго определенный вид деятельности и спокойно им занимается. Налоги, которые он должен заплатить, уже включены в стоимость патента. Из отчетной документации ИП ведет книгу доходов и расходов, как и другие лица, применяющие упрощенную систему налогообложения.

Однако далеко не все предприниматели могут перейти на УСН на основе патента. Решение о возможности выдачи патентов на тот или иной род деятельности остается за местными органами самоуправления. Патент действителен лишь на территории только того субъекта РФ, где он был выдан. Налоговый кодекс ставит ряд условий, при которых возможно применение этой схемы. Наиболее существенные из них три:

ограничение по видам деятельности
предельная сумма полученного дохода
численность наемных работников

Еще одна на основе патента состоит в том, что предприниматель обязан контролировать доходы с применением контрольно-кассовой техники (ККТ), если в ходе своей деятельности он осуществляет наличные денежные расчеты.

Как работает патентная УСН? Сущность системы

Основная отличительная черта УСН на основе патентов - это то, что не принимается во внимание реальные доходы ИП. Система очень напоминает ЕНВД с той лишь разницей, что нет никаких физических показателей, все упрощено до предела. То есть, хочет предприниматель заниматься уборкой помещений - он покупает патент и работает, и никому не важно, сколько помещений он уберет и какой заработок получит от этого. Но до определенного предела: если сумма дохода превысит установленный лимит, ИП потеряет право на применение УСН и, соответственно, на патентную систему Обложения налогом.

Виды деятельности, на которые выдается патент УСНО

Упрощенная на основе патента может применяться только в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.25.1 налогового кодекса. По состоянию на 1 апреля 2012 года таких видов деятельности 69. Причем понимаются трактовки очень конкретно: например, услуги по остеклению балконов и лоджий (подпункт 50) не включают в себя услуги по доставке стекла или готовых конструкций. Даже нарезка и обработка стекла - это уже другой вид деятельности (подпункт 49).

Такое узкое понимание ставит индивидуальных предпринимателей в двусмысленную ситуацию: с одной стороны, они честно оплатили патент (следовательно, и налоги), а с другой - всегда можно уличить их в занятии смежными видами деятельности, на которые у них нет патента. Например, как в приведенном выше примере, в оказании услуг по транспортировке грузов. Еще один яркий пример рассматривается в письме федеральной налоговой службы от 19 марта 2012 года N ЕД-3-3/878@ «О применении упрощенной системы налогообложения на основе патента »: индивидуальный предприниматель осуществляет переработку закупленной древесины для последующей реализации полученных пиломатериалов, при этом он имеет право на вид деятельности «Распиловка древесины» (подпункт 27), но вот на реализацию продукции деревообработки - нет. Из этого примера становится понятно, что применение УСН на основе патента далеко не так прозрачно и просто.

Предельная сумма полученного дохода ИП

Если по итогам налогового периода индивидуальный предприниматель получит доход по всем видам деятельности, превышающий 60 миллионов рублей, он теряет право на « » по патенту и должен перейти на другой режим налогообложения. Такая норма установлена статьей 346.13 НК РФ. Много это или мало? Если поделить 60 миллионов на 12 месяцев, получится 5 миллионов рублей в месяц - казалось бы, немало. Однако надо учесть, что для целей налогообложения доход и прибыль - это разные понятия, а в упомянутой статье НКРФ речь идет именно о доходе.

Чтобы проиллюстрировать разницу, обратимся к виду деятельности по патенту «изготовление и ремонт ювелирных изделий» (подпункт 15). В этом случае получится, что предприниматель, продавая свои изделия на очень большую сумму, получит прибыль не столь уж и значительную, поскольку львиную долю в обороте средств составят затраты на приобретение материалов. То есть, оборот в денежном исчислении (и, следовательно, доход ИП ) будет очень существенным, а вот прибыль может оказаться небольшой. Это же справедливо для всех отраслей деятельности, где велика стоимость исходного сырья (в нашем примере - золота, драгоценных камней), требуется дорогостоящее оборудование или речь идет о перепродаже.

Максимальная численность наемных работников

Согласно пункту 2.1 статьи 346.25.1 налогового кодекса ИП вправе привлекать для выполнения работ наемный персонал, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но среднесписочная численность таких работников не должна превышать 5 человек. Надо сказать, что это условие заметно смягчилось в последние годы: ранее, чтобы работать по патенту, привлечение наемных работников не допускалось вообще. Индивидуальным предпринимателям приходилось маскировать свой персонал или заключать с рабочими бессмысленные договора, чтобы как-то легализовать использование наемного труда при населению.

Следует помнить, что как только у предпринимателя появляется хотя бы один сотрудник, на него сразу же возлагаются обязанности налогового агента по расчету и уплате НДФЛ за этого работника. Не следует забывать и о страховых взносах, бремя которых также ложится на ИП. В результате из простой и понятной патентная система обложения превращается в довольно-таки запутанную схему с регулярной подачей отчетности в налоговые органы. Поэтому ИП на патенте всеми силами стараются избегать официального трудоустройства у них наемного персонала.

Как предпринимателю получить патент УСНО?

Чтобы получить патент на УСНО, прежде всего нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. После этого требуется написать заявление на выдачу патента (или патентов, если видов деятельности несколько) в налоговую инспекцию по месту постановки на учет, и сделать это надо не позднее, чем за один месяц до начала применения на основании патента. Если патент выдан, предпринимателю необходимо оплатить треть его стоимости в срок не позднее 25 дней с момента начала работы по этому патенту. Остальные 2/3 стоимости необходимо внести не позднее 25 дней со дня окончания действия патента.

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев. Если ИП собирается продолжать деятельность и дальше, ему потребуется купить новый патент, на следующий год. Действие патента может закончиться досрочно в том случае, если его владелец нарушит хотя бы одно из условий, перечисленных выше: по виду деятельности, по предельному доходу или по численности работников. Годовая стоимость патента по каждому виду деятельности устанавливается местными органами из расчета 6% от потенциально возможного к получению годового дохода.

Перспективы принципа патентной системы налогообложения

В связи с планируемой в принципе на патентную систему налогообложения придется обратить внимание тем предпринимателям, которые ранее платили единый налог на вмененный доход. Сами налоговики ратуют за дальнейшее развитие УСН на основе патента, видя эту налоговую систему перспективной заменой вмененного налога. В частности, звучат предложения об увеличении максимально допустимого дохода, чтобы расширить круг лиц, кому доступна упрощенная система налогообложения. Рассматривается вопрос и о расширении списка по видам деятельности. Необходимо заметить, что применение патентной УСН не является обязательным: предприниматель может выбрать и обычную упрощенку, и даже ради принципа перейти на ОСН (основную систему налогообложения).