Закрытие енвд сроки подачи заявления. Порядок снятия с учета, при прекращение деятельности по енвд? Причины прекращения деятельности на едином налоге

Для того чтобы закрыть ИП, находящегося на вмененке, необходимо сначала подать заявление в ИФНС о снятии предпринимателя с учета в качестве плательщика вмененного налога. Так как автоматическое снятие с ЕНВД действующим законодательством РФ не предусмотрено.

Снятие с учета ЕНВД: куда подается заявление

Заявление о снятии с учета ИП в качестве плательщика ЕНВД подается в ту налоговую инспекцию, в которой ранее предприниматель был поставлен на учет и которая выдала уведомление о применении данного спецрежима (п. 2, п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Ведь регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и в качестве плательщика ЕНВД могут быть произведены в разных инспекциях. Общая постановка ИП на учет производится в ИФНС по месту его жительства (ст. 22.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ ), а постановка на учет при применении ЕНВД производится по месту ведения бизнеса (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

И только если предприниматель занимается перевозкой пассажиров или грузов, либо развозной или разносной розничной торговлей, либо размещением рекламы на транспортных средствах и внутри них, его регистрация при переходе на ЕНВД будет производиться в ИФНС по месту жительства (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Снятие с учета ЕНВД: сроки подачи заявления

Подать заявление в ИФНС о снятии с учета в качестве плательщика вмененного налога нужно в строго установленные сроки - в течение 5-ти рабочих дней со дня прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Налоговая инспекция в течение 5-ти дней с даты получения заявления производит снятие с учета плательщика ЕНВД и направляет предпринимателю соответствующее уведомление. Датой снятия с учета ЕНВД будет являться указанная в заявлении дата окончания ведения деятельности, облагаемой вмененный налогом (

Расписала алгоритм действий индивидуального предпринимателя при прекращении им одного из видов деятельности, которые переведены на . Разъяснения адресованы тем ИП, которые осуществляют несколько видов деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу.

По общему правилу, налогоплательщики, которые желают сняться с учета в качестве плательщиков ЕНВД, должны подать соответствующее заявление в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, облагаемой единым налогом (ст. 346.28 НК РФ). При этом, как отмечают в ФНС, те налогоплательщики, которые осуществляют несколько видов предпринимательской деятельности на территории муниципального образования, подведомственного одному налоговому органу, не обязаны проходить процедуру постановки на учет или снятия с учета по каждому виду осуществляемой деятельности (или по каждому объекту осуществления деятельности). Просто потому, что это не предусмотрено НК РФ.

Соответственно, алгоритм действий для ИП, который прекращает только один вид деятельности, переведенный на ЕНВД, будет следующим.

Прежде всего, в течение пяти дней ИП должен сообщить налоговому органу по месту постановки на учет о прекращении осуществления отдельного вида предпринимательской деятельности и об адресе места осуществления этой деятельности. Делается это по форме № ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»*. На первой странице заявления следует указать код причины снятия с учета — цифру «4» («иное») и заполнить приложение к заявлению «Сведения о видах предпринимательской деятельности и местах их осуществления». В приложении необходимо указать код вида прекращенной предпринимательской деятельности и (или) адрес места её осуществления.

Налогоплательщик прекратил осуществлять на территории, подведомственной одному налоговому органу, один из видов осуществляемой деятельности (например, розничную торговлю через магазин) 15 ноября 2014 года и своевременно известил об этом налоговый орган.
В этом случае в налоговой декларации по ЕНВД за четвертый квартал 2014 года следует заполнить раздел 2 по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» (код вида предпринимательской деятельности «07») с указанием места ее осуществления.
По кодам строк 050-060 раздела 2 Декларации (за октябрь и ноябрь) надо указать величину площади торгового зала магазина, через который осуществлялась розничная торговля, а по строке 070 поставить прочерк, т.к. розничная торговля через данный магазин в декабре осуществляться уже не будет.

Если представить заявление по форме № ЕНВД-4 и налоговую декларацию по ЕНВД, оформленные описанным выше образом, то инспекторам будет видно, что соответствующая деятельность полностью прекращена. Соответственно, они не будут доначислять налоги по общему режиму налогообложения по прекращенной деятельности. При этом ИП останется на ЕНВД по другим видам деятельности.

Предприниматели и юридические лица часто забывают, что сняться с учёта на ЕНВД нужно как можно быстрее. Если просрочить подачу заявления, придётся платить штрафы и налоги за деятельность, которую вы не вели и от которой не получили доход.

Причины, по которым пора сниматься с учёта

1. Организация на ЕНВД прекратила деятельность.
2. Вы сменили систему налогообложения.
3. Вы нарушили требования из пп. 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ .

Нарушили — значит, превысили среднюю численность работников в течение предыдущего года и долю участия других организаций в деятельности компании.

Средняя численность работников для фирм на ЕНВД должна быть не больше 100 человек. Это ограничение не распространяется на потребительские кооперативы: они попадают под другой закон. И на хозяйственные общества, которые учредили кооперативы или их союзы.

Доля участия других организаций не должна превышать 25%. Это ограничение не касается фирм, чей уставный капитал сформировали общественные организации инвалидов, при этом доля работников с инвалидностью составляет 50% и больше.

Порядок действий предпринимателя и юрлица

ИП или организация должны сняться с учёта ЕНВД за 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на другой режим налогообложения или с последнего дня месяца, в который они нарушили законодательные требования.

• Если сниматься с учёта планирует организация, то нужно заполнить заявление по форме ЕНВД-3. .
• Индивидуальные предприниматели заполняют другое заявление — по форме ЕНВД-4. .

Заявление заполняют почти так же, как налоговую декларацию. Указывают:

• Причину, по которой организация или ИП решили сняться с учёта ЕНВД.
• Основные данные заявителя.
• Код вида предпринимательской деятельности.

В этой же форме налогоплательщик может указать, как изменились виды деятельности и места работы, если это произошло.

Налоговая инспекция исполняет заявление в тот же срок: в течение 5 рабочих дней, и отправляет заявителю уведомление о снятии с учёта.

Что делать, если вы забыли сняться с учёта ЕНВД

Такое бывает нередко.

Например, ИП перешёл на патент, но не знал о том, что надо подать заявление по форме ЕНВД-4. Налоговая присылает требование и сообщает, что декларация по ЕНВД не сдана. Следующим шагом налоговая арестует счета, а предприниматель будет вынужден платить налоги в двойном размере: и за патент, который обычно уже оплачен на год вперёд, и за ЕНВД: налоги, о которых ИП забыл. Сумма может оказаться довольно большой, если вы не платили налог в течение одного или двух кварталов.

В этой ситуации налоговики действуют в рамках закона. Патент и ЕНВД — две самостоятельные системы налогообложения. Их можно использовать параллельно.

ЕНВД начинают платить после подачи заявления и заканчивают, когда ИП подаёт заявление на снятие с учёта ЕНВД. Налоговая определяет сроки по датам, которые указаны в этих заявлениях.

Как решить эту проблему?

Первый вариант: заплатить налоги, пени и штрафы, а потом направить заявление о снятии с учёта от текущей даты.

Второй вариант: отправить заявление, в котором будет стоять дата фактического прекращения деятельности по ЕНВД.

Во втором случае ИП выплатит штраф за то, что не подал заявление в установленные сроки. Сумма штрафа составит 200 рублей по статье 126 НК РФ.

Большинство налоговых не идут на это, потому что в законодательстве чётко прописаны сроки предоставления заявления. Рекомендуем согласовать свои действия с налоговой в таких ситуациях.

ЕНВД как налоговый режим предполагает, что применяющая его организация занимается определенным видом бизнеса - из перечня, утвержденного в конкретном регионе. До 2013 года «вмененка» носила принудительный характер, и единственной причиной отказаться от нее было прекращение деятельности, попадающей под ЕНВД. Федеральный закон №97-ФЗ от 29 июня 2012 года разрешил предпринимателям самостоятельно решать, выгодно ли им платить единый вмененный налог или лучше выбрать другую схему налогообложения – главное, уведомить об этом ИФНС.

Как сняться с учета ЕНВД

Добровольно отказаться от применения ЕНВД и перейти на другой режим можно только с начала календарного года. Для этого необходимо заявить о своем желании в налоговую инспекцию в течение первых 5 рабочих дней после новогодних каникул.

Другое дело, если организация теряет право на «вмененку» по объективным причинам:

1. Специальными налоговыми режимами могут пользоваться только предприниматели, удовлетворяющие условиям по числу персонала (до 100 человек), торговой площади (до 150 «квадратов») и ряду других параметров. Превышение этих показателей является основанием для перевода фирмы на ОСНО.
2. Предприятие прекратило заниматься «вмененным» видом деятельности.

Тогда предприниматель перестает быть плательщиком единого налога по факту произошедших изменений и должен сняться с учета в пятидневный срок. В первом случае срок уведомления налоговых органов отсчитывается с последнего дня месяца, в котором зафиксировано нарушение условий спецрежима. Во втором – заявление необходимо подать не позднее, чем через 5 дней с момента прекращения работ, облагаемых по «вмененке».

Что произойдет, если «забыть» сняться с учета ЕНВД? Объектом налогообложения при данном режиме является некая предполагаемая сумма, зависящая исключительно от величины физических показателей и потенциальной доходности, а не от реального положения дел. Поэтому отсутствие фактического дохода по облагаемому виду деятельности не принимается налоговиками во внимание. То, что эта деятельность не ведется, временно или постоянно, не освобождает налогоплательщика от обязанности подавать декларацию и оплачивать единый налог. Такая ситуация сохраняется до тех пор, пока ИФНС не получит соответствующее заявление по установленной форме.

Сниматься с учета рекомендуется и при временной приостановке деятельности, поскольку «нулевые» декларации по ЕНВД налоговики не принимают, считая их неправомерными. Исключение – отсутствие физических показателей, на основе которых можно рассчитать налоговую базу, например, из-за расторжения арендного договора.

Как оформить заявление на отмену ЕНВД

Актуальные бланки заявления о снятии с ЕНВД действуют с 17 марта 2014 года (Приказ ФНС № ММВ-7-6/941@ от 11.12.2012 года). Юрлицами и индивидуальными предпринимателями заполняются разные формы: ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП. Образец заявления на прекращение деятельности, попадающей под «вмененку», рассмотрим на примере .

На первом листе:

1. Перепишите номер с налогового свидетельства (ИНН).
2. Проставьте номер страницы (001).
3. Внесите код ИФНС по месту жительства.
4. Выберите код причины подачи заявления (1 – прекращение деятельности, 2 – переход на другой режим, 3 – нарушение условий ЕНВД, 4 – иное).
5. Впишите ФИО предпринимателя полностью.
6. Укажите ОГРНИП.
7. Зафиксируйте дату прекращения облагаемой ЕНВД деятельности в формате «ДД. ММ. ГГГГ».
8. При наличии приложений обозначьте, на каком количестве страниц они представлены.
9. Выберите код заявителя: 1 – сам предприниматель, 2 – его представитель.
10. Если форму подает представитель, укажите его ФИО, ИНН и номер наделяющего полномочиями документа. Копию этого документа не забудьте приложить к заявлению.
11. Подтвердите указанную информацию подписью.
12. Проставьте дату.

Второй и последующие листы предназначены для указания видов деятельности, переведенных на другие налоговые режимы, и местах их осуществления. На одной странице помещаются 3 информационных блока. Если видов деятельности и адресов больше, данные заполняются на следующем листе приложения.

Порядок заполнения приложений:

1. Страница №.
2. Код вида деятельности по справочнику из правил оформления декларации ЕНВД.
3. Полный адрес в соответствии с КЛАДР.
4. Подпись.

Остальные поля в документе заполняются налоговым работником. Датой снятия с учета будет считаться та, которая заявлена налогоплательщиком как время прекращения деятельности или утери права на «вмененку».

Как заплатить налог после снятия с учета ЕНВД

• подать квартальную декларацию;
• оплатить начисленную сумму в бюджет.

Размер налога считается исходя из фактически отработанного времени по прекращаемому виду деятельности по формуле:

ЕНВД = БД * К1 * K2 * ФП * ФД / КД * %, где

БД – базовая доходность;

К1 и К2 – установленные коэффициенты;

ФП – величина физического показателя, характеризующего вид работ или услуг;

ФД – дни ведения деятельности по факту;

КД - число дней в месяце;

% - ставка ЕНВД.

Еще один нюанс: если сворачивание деятельности не повлекло за собой увольнение персонала, необходимо продолжать отчитываться и платить взносы в ПФР и ФСС. Естественно, если сотрудник из-за отсутствия работы не получает зарплату, вносить за него страховые отчисления не нужно. Такие ситуации бывают при временной приостановке, когда работникам предлагают отправиться в неоплачиваемый отпуск на неопределенный срок. В этом случае отчеты во внебюджетные фонды будут нулевыми.

Пользоваться или нет ЕНВД – личное дело каждого налогоплательщика. Если было принято положительное решение, то обязательной является постановка на учет в налоговой службе . Соответственно, в случае перехода с ЕНВД на другой режим налогообложения предприниматель должен обязательно известить об этом налоговый орган в официальном порядке.

Добровольный отказ от ЕНВД возможен в следующих случаях :

1. Прекратилась деятельность на «вмененке», например, налогоплательщик перестал заниматься оказанием услуг, или его деятельность была исключена из перечня услуг, подходящих для данного режима, решением территориального органа власти.
2. Выбрана другая система налогообложения.

Что это за документ и зачем он нужен

Преимущество налогоплательщика состоит в том, что при расчете и уплате налога используется вмененный доход , размер реально полученной прибыли не учитывается.

Если принято решение о переходе на другую систему налогообложения, предприниматель обязан подготовить заявление. Форма ЕНВД-3 подходит для организации, форма ЕНВД-4 — для индивидуального предпринимателя.

Заявления о прекращении деятельности в соответствии с вмененной системой налогообложения необходимо подавать в налоговую инспекцию в соответствии с местом регистрации.

Срок подачи и снятия

Снять организацию или индивидуального предпринимателя можно только в том случае, если имеется соответствующее основание.

Таким основанием может быть прекращение вмененной деятельности. Для этого нужно подать заявление в налоговую службу. Период официального оповещения контрольного органа ограничен 5 рабочими днями . Числом снятия с учета является дата, указанная в заявлении.

После ответа ФНС предприятие не имеет права применять данную систему для исчисления платежей в бюджет.

Порядок заполнения форм ЕНВД-3 и ЕНВД-4

Заявление ЕНВД-3 включает в себя определенные поля, подлежащие заполнению, если в правилах не установлено иное.

Каждое число указывается в отдельной ячейке . Исключение представляет собой дата, заполнение которой осуществляется в 3 полях, разделенных точкой.

Допускается как ручное, так и компьютерное заполнение.

При заполнении декларации на бумажном бланке необходимо соблюдать следующие условия:

1. Синяя или черная ручка для внесения всей необходимой информации.
2. Заполнение значений текстового, числового и кодового характера осуществляется слева направо, начиная с самой первой ячейки.
3. Для написания текста должны использоваться заглавные печатные буквы .
4. В каждое пустое поле необходимо поставить прочерк.

В случае если предприятие выбрало ко мпьютерный способ заполнения , для печати следует устанавливать шрифт Courier New, высота 16-18.

Несколько общих правил для заполнения заявлений :

1. Для исправления ошибок запрещено использовать корректоры и другие аналогичные средства.
2. Распечатывать бланк можно только на одной стороне листа.
3. Если заявление состоит из нескольких листов, их скрепление не допускается.

Поля ИНН и КПП являются обязательными при заполнении заявления № ЕНВД-3 .

Кодов КПП может быть несколько в соответствии с количеством территорий, используемых для ведения «вмененной» деятельности.

Если речь идет о российском предприятии, то в строках 5-6 следует указать цифру 35, а если об иностранных — 77.

Поле «Код налогового органа» необходимо для указания кода налоговой инспекции, производящей прием заявлений.

Далее необходимо указать причину снятия с учета (п. 3 ст. 346.28 НК РФ) в одиночной ячейке:

• «1» — прекращение деятельности;
• «2» — переход на другую систему налогообложения;
• «3» — нарушение требований использования ЕНВД, установленных в пп. 1 и пп. 2 п. 2.2. ст. 346.26 НК РФ ;
• «4» — иная причина.

В следующей ячейке необходимо поставить цифры :

• «1» — если речь идет о российской компании;
• «2» — если об иностранном предприятии.

В четырех строках, расположенных ниже, необходимо написать полное наименование учреждения. При этом следует опираться на учредительные документы.

После этого указывается ОГРН.

Специально отведенные поля ДД.ММ.ГГГГ необходимо использовать для указания даты прекращения деятельности , но только в том случае, если основанием снятия с учета является цифра 1, 2 или 4.

Если же предприятие допустило нарушения ст. 346.26 НК РФ (пп. 1 и 2 п. 2.2), то нужно просто прочерки в данных ячейках.

Кроме того необходимо указать :

• число страниц приложений;
• сведения о представителе, подающем заявление и копию документа, который подтверждает его полномочия;
• контактные данные;
• дату и подпись.

Последовательность заполнения приложений к форме ЕНВД-3 зависит от того, какие это бумаги. Их перечень определяют виды деятельности, которые практиковала организация и планирует прекратить.

Поля ИНН и КПП идентичны тем, что располагаются на 1 странице. Далее уточняется предпринимательская деятельность.

После следуют сведения об адресах осуществления деятельности, которая облагалась ЕНВД, а завершает все фраза руководителя о подтверждении достоверности и полноты предоставленной информации.

Заполнение заявления по форме ЕНВД-4 нельзя назвать сложным, но ему все же присущи некоторые особенности. В состав документа входит 2 раздела: титульный лист и несколько приложений.

Первая (титульная) часть включает:

1. Персональные данные индивидуального предпринимателя (ФИО, ИНН, ОГРНИП).
2. Причину снятия.
3. Дату прекращения работы в соответствии с «вмененным» налогом.
4. Число прилагаемых бумаг.
5. Контактные данные представителя.
6. Дату и подпись.

В приложениях, число которых напрямую зависит от количества закрываемых видов бизнеса, необходимо указать:

• предпринимательскую деятельность (код);
• точный адрес;
• подпись ИП.

На одном листе приложения допустимо указывать не более трех видов деятельности , приносящей доход.

Что будет в случае несвоевременной подачи заявления

С 2013 года в соответствии с новой нормой, плательщик ЕНВД, нарушивший срок подачи заявления, направленного на прекращение (приостановление) деятельности, должен указать последний день месяца, в котором было подано заявление. Плательщику необходимо будет оплатить за полный месяц, а не за фактическое время деятельности.

Единый налог на вмененный доход не предусматривает подачу «нулевой декларации» , так как за объект налогообложения принимается базовая доходность. Сумма налога за квартал рассчитывается с момента регистрации или до даты снятия с учета.

О том, как закрыть налог ЕНВД, можно узнать ниже на видео.