Нужно ли вести учет плательщику енвд. Как формируется бухучет ип на енвд

ЕНВД представляет собой льготный режим, основанный на уплате единого налога на вмененный доход в отношении видов деятельности, предусмотренных п.2 ст.346.26 НК РФ. Список видов деятельности конкретен и четко ограничен законодательством РФ. Применение данного режима является добровольным делом при своевременном уведомлении налогового органа в срок не более 5 дней. Плательщики ЕНВД обязаны вести бухгалтерский учет. В статье мы рассмотрим как ведется бухгалтерский учет ЕНВД.

Для кого ведение бухучета обязательно при ЕНВД?

Все юридические лица, применяющие режим ЕНВД, обязаны вести бухучет, оформлять регистры в отношении операций, связанных с учетом доходов и расходов по соответствующим видам деятельности, а также своевременно заполнять и сдавать бухгалтерскую отчетность. Такая обязанность прописана Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ.

Положения закона №402-ФЗ не применимы к индивидуальным предпринимателям, так как данная категория лиц не включена в перечень, обозначенный в п.1 ст.2 указанного закона. Следовательно, ИП на ЕНВД по-прежнему освобождены от ведения бухучета и сдачи бухгалтерской годовой отчетности, при этом они должны вести учет физических показателей для исчисления налога.

Особенности ведения бухучета

Режим ЕНВД предполагает расчет налога, исходя из базовой доходности за налоговый период (квартал), физического показателя и корректирующих коэффициентов, величина которых зависит от степени влияния какого-либо условия на результат деятельности на «вмененке». Величина уплачиваемого налога никоим образом не зависит от фактически полученной прибыли организации.

Порядок ведения бухучета на предприятии определяется положениями закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором изложены правила и принципы организации учета и формирования учетной политики.

Организации на ЕНВД в целях ведения бухгалтерского учета сталкиваются с выполнением следующих процедур:

Подготовка и принятие положений учетной политики;
Разработка рабочего плана счетов;
Разработка и утверждение подходящих форм регистров и ведомостей для отражения хозяйственных операций (с учетом обязательных реквизитов, прописанных в законе №402-ФЗ);
Утверждение форм первичных документов для использования в учете предприятия (использование унифицированных бланков или самостоятельно подготовленных);
Отражение хозяйственных операций по доходам и расходом на протяжении налогового периода – согласно ПБУ 9/99 и 10/99;
Отражение расчетных и кассовых операций. Лица на ЕНВД вправе не применять для расчетов контрольно-кассовую технику в случае, если покупателю по просьбе предоставляется документ, подтверждающий передачу денежных средств за товарные ценности (услугу или работу) (п.2.1 ст.2 закона №54-ФЗ от 22.05.2003):
Подача бухгалтерской отчетности по итогам календарного года.

Предприятия на ЕНВД могут вести бухгалтерский учет в полном объеме или же применять упрощенный способ при отнесении к малым предприятиям. Как правило, юридические лица, применяющие вмененный режим, как раз и являются малыми предприятиями.

Ведение бухучета в упрощенном виде

Обязав организации на ЕНВД вести бухучет, законодатели предусмотрели упрощения при соблюдении ряда условий. В случае соответствия критериям, характерным для субъекта малого предпринимательства, учет допускается вести в упрощенном виде. Отчетность малого предприятия также упрощена по сравнению со стандартными полными формами.

При выполнении указанных выше условий юридическое лицо признается малым предприятием и имеет право применять упрощенный способ ведения бухучета. Данный способ позволяет организации не раскрывать детальную информацию в бухгалтерской отчетности, а указывать в обобщенном виде. В инфографике ниже рассматривается кто может перейти на упрощенный режим налогообложения ЕНВД.

Упрощение регистров бухгалтерского учета

Малые предприятия вправе вместо стандартных форм ведомостей и регистров бухгалтерского учета применять упрощенные, самостоятельно подготовленные формы, включающие обязательные реквизиты, перечисленные в ст.9 закона №402-ФЗ.

Для юридических лиц, выполняющих не более тридцати операций в месяц, рекомендовано применение единого журнала учета хозяйственный операций, на основании которого и будет формироваться бухгалтерская отчетность по итогам года. Такой журнал оправдан в случае, если организация не имеет значительных затрат материального характера.

Малые предприятия на ЕНВД могут при учете доходов и расходов использовать кассовый метод, на основании которого суммы операций отражаются непосредственно по факту их оплаты.

Оптимизация плана счетов

План счетов для малых предприятий можно сократить, отражая данные по счетам в обобщенном виде, соответственно, количество применяемых счетов будет уменьшено, а учет будет значительно проще.

Например, операции, связанные с производственной деятельностью, можно отражать на одном счете 20, а операции по расчетам с контрагентами — на одном счете 76.

Подготовленный рабочий план счетов нужно включить в учетную политику.

Раздельный учет при ЕНВД

Раздельный учет возможен в трех случаях:

Если единый налог уплачивается в отношении нескольких видов деятельности – в этом случае показатели для расчета налога по каждому виду деятельности учитываются отдельно.
Если осуществляются операции, не попадающие под ЕНВД (продажа основных средств, сдача имущества во временное пользование, безвозмездное поступление товаров и прочие операции) – к таким операциям может быть применен либо режим УСН, либо ОСНО;
Если наряду с ЕНВД применяются УСН или ОСНО.

Учет при совмещении режимов

Если наряду с ЕНВД применяется иной вид режима, то организация обязана вести учет хозяйственных операций по видам деятельности на «вмененке» отдельно. Таким образом, лица, применяющие несколько режимов налогообложения в отношении своей предпринимательской деятельности, сталкиваются с усложненным бухгалтерским учетом.

Упростить учет можно двумя путями — исключить режим ЕНВД или выделить виды деятельности на ЕНВД на отдельное юридическое лицо или ИП.

Система налогообложения ЕНВД не обязательна к применению, ее использование носит добровольный характер, поэтому право налогоплательщика — сделать выбор в пользу других налоговых режимов, отказавшись от ЕНВД.

Принимая решение о необходимости отказа от ЕНВД, следует проанализировать целесообразность его применения. Для многих видов деятельности гораздо выгоднее платить налог на вмененный доход. Таким налогоплательщикам лучше продолжать вести раздельный бухгалтерский учет для ЕНВД и прочих систем налогообложения.

Если налогоплательщик решает вести раздельный бухгалтерский учет, то необходимо разделять полученные доходы и расходы по видам деятельности. Также подлежат разделению общехозяйственные расходы, в которых нужно выделять долю, приходящуюся на деятельность, находящуюся на ЕНВД.

Порядок ведения раздельного бухгалтерского учета разрабатывается организацией самостоятельно, после чего закрепляется в учетной политике.

Преимущества и недостатки применения ЕНВД

Рассмотрим ключевые преимущества спецрежима ЕНВД.

Пример раздельного учета при ЕНВД

У фирмы два вида деятельности: один на ЕНВД, другой на УСН.

В 1 квартале 2016 года суммарный доход по обоим видам деятельности 200 тыс. руб., в том числе по деятельности на ЕНВД доход составил 50 тыс. руб. Общехозяйственные расходы – 100 тыс. руб., данные расходы не могут быть четко отнесены к какому-либо виду деятельности.

Как определить, какая доля общехозяйственных расходов относится к режиму ЕНВД?

Доля общехозяйственных расходов в отношении ЕНВД = 50000 / 200000 * 100000 = 25000 руб.

Бухгалтерская отчетность организаций на ЕНВД

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах сдаются не позднее 31 марта по итогам предшествующего года. Малые предприятия могут заполняют сокращенные бланки отчетов по желанию.

При необходимости организации могут изменять существующие стандартные формы отчетов, поясняя строки или обобщая информацию. Что касается упрощенных бланков отчетности, то никаких изменений не допускается, отчеты должны заполняться и сдаваться в том виде, в котором они содержатся в приложении к утверждающему документу.

Никаких строгих требований к способу подачи отчетности ИФНС не предъявляет, сдавать можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Бланки отчетов содержатся в приложениях к Приказу №66н 2 июля 2010 г. (в ред. приказа №113н 17 августа 2012 г., № 57н 6 апреля 2015 г.).

В РФ различают несколько видов систем налогообложения, таких как основная система налогообложения (ОСНО), упрощенная система налогообложения (УСН), а также вмененная система налогообложения (ЕНВД).

Рассмотрим ведение бухгалтерского учета на вмененной системе, так называемой ЕНВД.

ЕНВД - это единый налог на вмененный доход. Это налоговый режим, которые используют организации и ИП в случае, когда его использование не нарушает правила налогового кодекса.

Какие налоги не платятся при ЕНВД

В случае применения ЕНВД организации освобождаются от уплаты таких налогов, как НДС, Прибыль, налога на Имущество, страховых взносов, а индивидуальные предприниматели не платят такие налоги как НДС, НДФЛ, налог на Имущество, страховых взносов. Вместо уплаты всех этих налогов они платят в бюджет РФ один единственный налог.

Какие виды деятельности подпадают под ЕНВД

Для того чтобы использовать данную систему налогообложения вам необходимо осуществлять те виды деятельности, которые попадают под ЕНВД (прочитав данные виды деятельности можно в пункте 2 статьи 346.26 НК), а так же численность ваших работников не должна превышать 100 чел. Помимо видов деятельности и численности сотрудников вам необходимо выяснить можете ли вы применять данную систему в своем муниципальном округе.

Как перейти на ЕНВД

Данная система является добровольной. Т.е. вы имеете право перейти на ЕНВД когда пожелаете, но помните, что переход возможен только с начала календарного года и система действует весь год. Для того, чтобы перейти на эту систему в момент регистрации общества или ИП необходимо подать уведомление о переходе на ЕНВД в течении 5 календарных дней с момента регистрации.

Отчетность при ЕНВД

До 20-го числа месяца следующим за отчетным налоговым периодом (квартал)подается налоговая декларация по ЕНВД. Также сдается бухгалтерская отчетность, так как от ведения бухучета закон не освобождает ЕНВД-ов.

Налоги при ЕНВД

До 25 числа месяца следующим за отчетным периодом (кварталом) платится единый налог на вмененный налог. Который рассчитывается по потенциальным доходам. А основным фактором, определяющим этот потенциально возможный доход, является физический показатель вашей деятельности: площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, количество автомашин или работников - для каждого вида деятельности он свой, смотрите статью 346.29.

Точно так же платятся взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование, взносы по временной нетрудоспособности и материнству (с 2011 года) и на страхование от несчастных случаев и производственных заболеваний, на них ЕНВД никак не влияет.

НДФЛ с заработной платы сотрудников, который рассчитывают, удерживают и перечисляют в бюджет налоговые агенты.

Основой для расчета единого налога является физические показатели, в следствии этого необходимо в первую очередь учитывать именно эти показатели. А так же ни кто не освобождал от ведения и составление бухгалтерской отчетности.

Как рассчитать ЕНВД

Находим в статье 346.29 НК вид вашей деятельности и смотрите базовую доходность для него на единицу физического показателя. Умножаете эту базовую доходность на свой физпоказатель и на коэффициент-дефлятор К1, устанавливаемый Правительством РФ на каждый год (в 2013 - 1,569). Получаете величину предполагаемого дохода, которую вам рассчитали законодатели.

Теперь заглядываем в местный нормативно-правовой акт о ЕНВД - если местные законодатели решили сделать вам поблажку, то там вы найдете корректирующий коэффициент К2 для вашего вида деятельности. Обратите внимание, К2 округляется до третьего знака после запятой.

То есть, в этом случае умножаем предполагаемый доход на К2, что сохранит или уменьшит доход (коэффициент не превышает единицы). Теперь берем 15% от полученной суммы - это и будет сумма налога за месяц. За квартал - суммируем помесячный налог или просто умножаем его на три, если не менялся физпоказатель. С 01 января 2013 года индивидуальные предприниматели не имеющие наемных работников могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя без ограничения в 50%!

Начало любого бизнеса, это конечно же поиск идеи, оборудование и прочие не совсем «приятные» мелочи, но в последующем к организационным хлопотам и контролю присоединяются и более серьезные вопросы в виде правильной уплаты налогов. Но оплатить налоги полбеды, более глобальный вопрос как правильно их посчитать и как сформировать документы, ну чтобы потом, налоговый орган не начислял штрафы?

Ответ на вопрос конечно банальный, но все же, чтобы не получилось как в пословице «жадный платит дважды», нужно правильно организовать системы учета в своем бизнесе, то есть правильно вести бухгалтерский учет в своем ИП.

Как видим мы подошли к главному вопросу, о котором, кстати, часто «забывают» предприниматели, как организовать учет для индивидуального предпринимателя?

Формирование учетной политике в бухгалтерии это по большому счету дело сугубо индивидуальное. На уровне законодательства принят специальный федеральный Закон 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором изложены основные принципы, подходы формирования такой политики субъектов предпринимательской деятельности, как индивидуальных предпринимателей, так и юридических лиц. Но Законом определены лишь общие положения и нормы, а вот как ее реализовывать на месте, дело все-таки самого владельца, который, кстати и несет полную ответственность за ведения бухгалтерии.

Думаю, что не скажу чего-то нового, но самой популярной формой налогообложения в России является единый налог на вмененый доход, все-таки она самая простая и кстати «дешевая» с точки зрения уплаты налогов, о , об , о . Но все упускали из виду важный вопрос, как вести учет для ИП на ЕНВД?

По поводу ведения бухгалтерского учета ИП на ЕНВД есть две новости, одна хорошая и одна как всегда не очень, обязательно дочитайте до конца, думаю, будет интересно.

Начнем с хорошей.

Тем самым Законом 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в статье 6 четко сказано, что индивидуальный предприниматель может не вести, если (это распространяется и на плательщиков ЕНВ):

индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, — в случае, если в соответствии с «законодательством» Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения, либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности;

Как видим законодатель все-таки сделал хоть- в чем-то хорошо малому бизнесу и разрешил не вести бухгалтерский учет ИП при использовании вмененке , но при одном важном условии и тут переходим к второй стороне медали.

Плохой новостью для ИП будет то, что:

Вести учет все-таки нужно, конкретно для плательщиков ЕНВД можно вести в части физических показателей используемых для расчета самой суммы налога.

Как помним:

для торговли на ЕНВД это площадь или количество торговых мест;
для ;
и так далее.

В связи с такой формулировкой, часто налоговые работники требуют ведения книги учета доходов и расходов, что однозначно не законно. Фактически налоговые работники немного подменяют нормы закона и «заставляют» отражать больше информации чем того требует закон.

Но освобождения от ведения бухгалтерского учета не означает отмену требований по:

ведению учета по кассовым операциям, подробней о .
применять квитанции все равно обязательно для услуг и по .
ведению связанного с выплатой начислением заработной платы наемным работникам.

Учет для плательщиков ЕНВД в части наемного труда важен не только части самой заработной платы, но и исчисления среднесписочного числа работников, об этом уже говорили .

Плательщики единого налога не зависимо от вида деятельности, все равно должны вести учет своей хозяйственно деятельности в части:

— физических показателей;
— наемного труда;
— кассовой дисциплины.

При этом полностью освобождены от введения бухгалтерского учета.

Правда есть и исключения, так о ведении полноценного документооборота стоит задуматься при использовании нескольких упрощенных систем налогообложения, к . Но об этом поговорим здесь, не забывайте подписаться на блог.

Апр 16, 2014

Сегодня хочу поднять такой значимый вопрос как вести учет на ЕНВД . На самом деле многие начинающие предприниматели сталкиваются с этой проблемой.

С одной стороны вроде бы ЕНВД подразумевает оплату единого налога, что по идее должно исключать ведение какого либо учета. И так давайте рассмотрим этот неоднозначный вопрос:

Как вести учет ИП на ЕНВД

До этого я уже готовил общую , где затронул эту тему. Но как показала практика у начинающих ИП осталось много вопросов именно по .

Поясняю, что для ИП вести учет на ЕНВД надо. Тут только надо определиться какой именно учет.

Находясь на налоге ЕНВД ИП освобождается от ведения (книги доходов и расходов), но он должен вести кассовую книгу.

Как я уже говорил до этого кассовая дисциплина ИП не привязывается ни к какому налогообложению и ее должны вести все ИП без исключения. В том числе и находящиеся на ЕНВД.

Сама по себе кассовая книга отображает все наличные операции ИП, а именно приход наличных денег и расход наличных денег из кассы.

Под кассой подразумевается не именно кассовый аппарат который не обязательно иметь на ЕНВД, а само фактическое поступление наличных денег к ИП (любое поступление наличных денег считается поступлением в кассу предприятия).

Предприниматель ведет кассовую книгу самостоятельно, то есть сам , сам выписывает приходные кассовые ордера, а так же сам выписывает расходные кассовые ордера. Как вести кассовую дисциплину для ИП читайте , там же найдете и образцы бланков.

Выписывая приходные и расходные кассовые ордера предприниматель обязательно должен их сохранять. И при налоговой проверке по требованию налогового инспектора должен предоставить не только саму кассовую книгу, но и эти первичные документы.

Как понятно из вышесказанного ведение учета на ЕНВД заключается в ведении кассовой дисциплины ИП, которую он должен вести в независимости он выбранного налогообложения.

Помощь для новичка в бизнесе

Мои бесплатные консультации по бизнесу В КОНТАКТЕ «

Для юридических лиц бухгалтерский учет при ЕНВД обязателен. Индивидуальные предприниматели от него освобождены. Ведение бухгалтерского учета при ЕНВД должно соответствовать нормам, прописанным в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ. Как не нарушить требования законодательства, применяя спецрежим, рассмотрим далее.

Бухгалтерский учет при ЕНВД – основные принципы

Бухгалтерский учет при ЕНВД ничем не отличается от других систем налогообложения. Принципы ведения описаны в первой главе закона 402-ФЗ. Основные моменты:

Объекты учета – доходы/расходы, активы/обязательства, хозяйственные операции и источники финансирования.
Ведение учета должно быть организовано руководителем фирмы – руководитель либо ведет бухгалтерский учет самостоятельно, либо нанимает квалифицированного специалиста.
Должна быть разработана учетная политика и утвержден рабочий план счетов.
Все операции должны быть документально оформлены: использование унифицированных форм или самостоятельно разработанных, но имеющих обязательные реквизиты.
Все хозяйственные операции отражаются в регистрах бухгалтерского учета.
По окончании отчетного периода организация представляет в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность. Ее состав зависит от того, является ли предприятие малым. Данная категория может отчитываться по «сокращенной» форме, отправляя только «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках».
Бухгалтерский учет при ЕНВД подлежит внутреннему и внешнему контролю.

Альтернатива бухгалтерскому учету при ЕНВД для ИП

Как отмечалось ранее, предприниматели не должны вести бухгалтерский учет при ЕНВД. При этом они не освобождены от обязанности соблюдения кассовой дисциплины и ее надлежащего документального оформления. Также ИП по первому требованию представляет проверяющим органам бумаги, в соответствии с которыми, он имеет право на ведение деятельности в рамках ЕНВД. Другими словами, необходимо вести учет физических показателей, которые необходимы для расчета налога. Это могут быть договора собственности/аренды помещения, ежемесячные расчеты среднесписочной численности работников, основанные на табулировании и т.д. Если предприниматель выступает в качестве налогового агента, он обеспечивает сохранность документов по перечислению налогов в бюджет.

Следует помнить о том, что, не смотря на освобождение от бухгалтерского учета, предприниматель должен составлять налоговую отчетность по ЕНВД раз в квартал. Помимо этого, при наличии сотрудников он должен отчитываться в фонды, подавать сведения о доходах работников в налоговую инспекцию. Поэтому расчет заработной платы, ведение лицевых счетов и карточек по страховым взносам также оформлять документально и хранить в соответствии с требованиями законодательства.