Налог на прибыль обособленного подразделения. Заполнение декларации по налогу на прибыль Заполнение приложение 5 листу 02

Представление декларации

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), по месту нахождения которых вы налог на прибыль, то вам следует п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо Минфина от 01.02.2016 N 03-07-11/4411 :

• заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП (группе ОП) и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;
• декларацию по головному подразделению организации (ГП), то есть по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные п. п. 1.4 , 10.1 :

• по каждому ОП (группе ОП), по месту нахождения которых вы платите налог на прибыль;
• по организации в целом без учета ОП.

Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.

В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки п. 5.6 Порядка заполнения декларации .

В строке 200 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02 п. 5.7 Порядка заполнения декларации . Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.

В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности п. п. 4.2.3 , 4.3.2 Порядка заполнения декларации :

• в строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и Приложения 5 к Листу 02;
• в строках 220 - 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02

В этом Приложении укажите п. п. 10.2 - 10.5 , 10.7 - 10.8 Порядка заполнения декларации :

• в строке 030 - данные из строки 120 Листа 02 ;
• в строке 040 - прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;
• в строке 050 - произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;
• в строке 060 - ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;
• в строке 070 - произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;
• в строке 080 сумма строк 080 всех Приложений N 5 к Листу 02 должна быть равна показателю строки 230 Листа 02 :

• - если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - сумму строк 070 и Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за 1 квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;
• - если вы платите только квартальные авансовые платежи - данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;
• в строке 100 - разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;
• в строке 110 - разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;
• в строке 120 :

• - если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;
• - если вы платите только квартальные авансовые платежи - опять же ставьте прочерк;
• в строке 121 :

• - если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;
• - если вы платите только квартальные авансовые платежи - ставьте прочерк.

Если по месту нахождения ОП или ГП вы платите п. п. 10.5 , 10.6.1 , 10.7 Порядка заполнения декларации :
заполните строки 095 , и ;
уменьшите показатель строки 080 на показатель строки 096;
в строках 100 или 110 укажите суммы налога, рассчитанные с учетом его уменьшения на торговый сбор, отраженный в строке 097.

Порядок заполнения декларации по ОП

Декларация по ОП состоит из:

• титульного листа ;
• одного Приложения N 5 к Листу 02;
• подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1 .

Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.

В титульном листе укажите:

• в поле "КПП" - КПП ОП;
• в поле "Представляется в налоговый орган (код) " - код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;
• в поле "По месту нахождения учета) (код " - ;
• в поле "организация/обособленное подразделение" - полное наименование ОП.

В подразделе 1.1 разд. 1 укажите п. 4.2.3 Порядка заполнения декларации :

• в строках 040 и - прочерки;
• в строке 070 - данные из строки 100 Приложения N 5 к Листу 02;
• в строке 080 - данные из строки 110 Приложения N 5 к Листу 02.

Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации :

• в строках 120 - - прочерки;
• в строках 220 - - 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается п. 1.1 Порядка заполнения декларации .

Пример. Заполнение декларации при наличии ОП

ООО "Альфа" состоит на учете в ИФНС N 22 по г. Москве, имеет обособленное подразделение "Бета" в г. Домодедово (код ИФНС 5009). Организация перечисляет квартальные и ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Торгового сбора нет.

На 1 квартал 2019 г. ежемесячные авансовые платежи - 2 964 706 руб., в том числе:

• в региональный бюджет - 2 520 000 руб., из которых по ГП - 2 044 980 руб., по ОП - 475 020 руб.;
• в федеральный бюджет - 444 706 руб.

По итогам 1 квартала 2019 г. налоговая база в целом по организации - 25 000 000 руб. Доля прибыли ГП - 81,15%, ОП - 18,85%. Налоговая база по ГП - 20 287 500 руб. (25 000 000 руб. x 81,15%), по ОП - 4 712 500 руб. (25 000 000 руб. x 18,85%).

Приложение № 5 к Листу 02 заполняют только налогоплательщики, у которых есть обособленные подразделения. Причем «обособленность» подразделений для целей налогообложения определяется в терминах и понятиях налогового законодательства.

Какие подразделения относятся к обособленным

Определение обособленного подразделения дано в п. 2 ст. 11 НК РФ.

Для целей налогообложения обособленное подразделение имеет следующие характеристики:

1) это – любое территориально обособленное от головной организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места;

2) рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более 1-го месяца;

3) признание подразделения обособленным не зависит от указания на него в учредительных или иных организационно-распорядительных документах;

4) обособленное подразделение может не иметь самостоятельного баланса и своего расчетного счета;

5) местонахождение обособленного подразделения российской организации – это место осуществления этой организацией деятельности через свое обособленное подразделение.

Не всегда организация может четко определиться: есть ли у нее обособленное подразделение, подлежащее регистрации в налоговых органах, или нет. Например,кладовщик и сторож на складе, расположенном в том же городе, что и головная организация, но относящемся к другой налоговой инспекции; отдельно сидящая от головного офиса централизованная бухгалтерия; надомники, живущие в разных районах или городах, и т.п. Финансовое ведомство советует в случае возникновения затруднений с определением места постановки на учет обращаться в налоговый орган, который на основании представленных документов примет решение о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения. См. письмо Минфина РФ от 07.06.2012 № 03-02-07/1-137.

Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей и налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, регулируется статьей 288 НК РФ.

Организация с обособленным подразделением (подразделениями) исчисление и уплату авансовых платежей и налога на прибыль в федеральный бюджет производит по месту своего нахождения без распределения указанных сумм между обособленными подразделениями.

Авансовые платежи и налог, подлежащие зачислению с бюджет субъекта РФ, исчисляются и уплачиваются как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений. При этом распределению подлежит налоговая база по налогу на прибыль, а от нее уже рассчитываются суммы налогов (авансов).

Суммы авансовых платежей и налога, подлежащие уплате в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений, исчисляются по ставкам налога , установленным в соответствующих субъектах (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Переход на централизованную уплату налога и авансовых платежей

До начала налогового периода организация может принять решение об уплате налога на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения организации по совокупности сумм налога, исчисленных по головной организации и по обособленным подразделениям, находящимся на территории того же субъекта.

Если на территории другого субъекта находятся два или более обособленных подразделений, то налог также может уплачиваться одним из подразделений (по совокупности сумм налога, исчисленного по каждому подразделению). Если принимается такое решение, то надо указать, по месту нахождения какого подразделения будет уплачиваться налог.

Налогоплательщик до 31 декабря года, предшествующего году перехода на централизованную уплату налога и авансов, должен уведомить налоговые органы, в которых он состоит на налоговом учете по месту нахождения обособленных подразделений. Рекомендуемые типовые формы уведомлений утверждены письмом ФНС России от 30.12.2008 № ШС-6-3/986 . В приложении № 3 к этому письму приведены схемы подачи уведомлений в налоговые органы по месту нахождения головной организации и обособленных подразделений для различных ситуаций.

При изменении порядка уплаты налога и авансовых платежей, а также при изменении количества обособленных подразделений на территории субъекта РФ налогоплательщик также обязан уведомить налоговые органы о произошедших изменениях.

Поскольку на новый порядок уплаты налога на прибыль переходит организация, то, соответственно, данный порядок уплаты налога распространяется на все его обособленные подразделения, включая вновь созданные им в течение налогового периода. На вновь созданные обособленные подразделения применяемый налогоплательщиком порядок уплаты налога распространяется с момента их создания. Одновременное применение налогоплательщиком в различных субъектах РФ порядка исчисления и уплаты налога через ответственное обособленное подразделение и по каждому обособленному подразделению Налоговый кодекс не предусматривает. См. письмо ФНС России от 25.03.2009 №3-2-10/8 .

Распределение налоговой базы между головной организацией и обособленными подразделениями

Доля головной организации и каждого обособленного подразделения в налоговой базе по налогу на прибыль определяется исходя из удельного веса двух показателей:

1. Удельный вес остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период. По общему правилу остаточная стоимость основных средств определяется по данным налогового учета. Однако статьей 288 НК РФ предусмотрено, что организации, перешедшие на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета.

При определении удельного веса остаточной стоимости основных средств обособленного подразделения учитываются основные средства, фактически используемые этим подразделением , не зависимо от того, на чьем балансе (головной организации или другого подразделения) они учитываются (Письмо Минфина РФ от 03.08.2010 № 03-03-06/1/513 ).

В случае создания обособленного подразделения организации, например, в апреле, при составлении декларации за первое полугодие средняя остаточная стоимость основных средств по данному обособленному подразделению определяется как частное от деления остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 мая, 1 июня и 1 июля на 7 (семь). При этом стоимость основных средств по обособленному подразделению на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля принимается равной нулю (Письмо Минфина от 06.07.05 № 03-03-02/16 ).

2. Удельный вес среднесписочной численности работников (или :расходов на оплату труда) за отчетный (налоговый) период.

ФОРМУЛЫ

для исчисления удельного веса:

Д = (У т + У ос)/ 2 , где

Д – доля обособленного подразделения в налоговой базе,

У т – удельный вес трудового показателя (среднесписочной численности или расходов на оплату труда);

У ос – удельный вес остаточной стоимости основных средств.

У т = Т оп / Т , где

Т оп – среднесписочная численность (расходы на оплату труда) за отчетный (налоговый) период по обособленному подразделению;

Т – среднесписочная численность (расходы на оплату труда) за отчетный (налоговый) период по организации в целом (с учетом всех обособленных подразделений).

У ос = ОС оп / ОС , где

ОС оп – остаточная стоимость основных средствза отчетный (налоговый) период по обособленному подразделению;

ОС – остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период по организации в целом (с учетом всех обособленных подразделений).

Порядок расчета удельных весов по головной организации и обособленным подразделениям на примере см. в таблице 1.

Налоговая отчетность

По месту нахождения головной организации в составе декларации представляются Приложения № 5 по головной организации и всем обособленным подразделениям, которые самостоятельно уплачивают налог на прибыль и авансовые платежи в бюджет субъекта РФ.

По месту нахождения каждого обособленного подразделения, самостоятельно уплачивающего налог и авансовые платежи в бюджет субъекта РФ, надо представить:

Титульный лист (Лист 01);

Подраздел 1.1 Раздела 1 (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика);

Подраздел 1.2 Раздела 1 (сумма ежемесячных авансовых платежей – для организаций, которые их уплачивают);

Приложение № 5 к Листу 02 по конкретному обособленному подразделению.

Обратите внимание! В налоговой декларации за налоговый период (календарный год) Подраздел 1.2 не предоставляется, так как два Подраздела 1.2 (с авансовыми платежами на 4 квартал текущего года и 1 квартал следующего года) предоставляются в составе налоговой декларации за 9 месяцев.

Порядок предоставления налоговых деклараций по налогу на прибыль при закрытии ответственного обособленного подразделения рассмотрен в письме ФНС РФ от 30.12.2009 № ШС-22-3/990.

Алгоритм заполнения Приложений № 5 к Листу 02, строк Листа 02 и Раздела 1 на примере см. в таблице 2.

Налоговая учетная политика

Организации, имеющей обособленные подразделения, в налоговой учетной политике следует:

1) выбрать показатель для расчета удельного веса: расходы на оплату труда или среднесписочная численность;

2) если налогоплательщик применяет нелинейный метод начисления амортизации основных средств: определить по правилам бухгалтерского или налогового учета исчисляется остаточная стоимость основных средств;

3) определить порядок уплаты авансовых платежей и сумм налога обособленными подразделениями (по каждому подразделению или централизованно).

Пример

Организация имеет филиал в другом субъекте РФ. До заполнения Приложения № 5 организация делает расчет долей в налоговой базе по налогу на прибыль в специальном налоговом регистре (таблица 1).

Среднесписочная численность определяется по данным кадрового и табельного учета.

Остаточная стоимость основных средств определяется по данным налогового учета. Остаточная стоимость основных средств за полугодие определена путем суммирования остаточной стоимости основных средств на начало каждого месяца (с 01.01.2012 по 01.07.2012 включительно) и делением на 7.

В таблице 2 приведен порядок отражения сумм исчисленного налога и авансовых платежей:

1) по графе «Головная организация» - в Приложении № 5 к Листу 02, которое сдается в составе налоговой декларации по налогу на прибыль в целом по организации;

2) по графе «Филиал» - в Приложении № 5 к Листу 02, которое представляется в составе налоговой декларации в целом по организации, а также направляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения;

3) по графе «Декларация по организации» - по строкам Листа 02 и Подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1, которые включаются в состав налоговой декларации в целом по организации. Обратите внимание: в общей декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения головной организации, в Разделе 1 отражаются только суммы, причитающиеся к уплате в бюджет субъекта РФ непосредственно головной организацией.

Отдельно приведены заполненные Раздел 1 и Приложение № 5 к Листу 02, которые направляются в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения.

Представление декларации

Если у вас есть обособленные подразделения (ОП), через которые вы платите налог на прибыль, то вам следует (п. 1.4 Порядка заполнения декларации):

1) заполнять отдельные декларации по каждому такому ОП и представлять их в ИФНС по месту учета ОП;

2) заполнять декларацию по головному подразделению организации (ГП), т.е. по организации в целом. Эта декларация формируется с учетом особенностей, рассмотренных ниже.

Особенности заполнения декларации по организации в целом

1. В декларацию надо включить Приложения N 5 к Листу 02, заполненные (п. п. 1.4, 10.1 Порядка заполнения декларации):

По каждому ОП, через которое вы платите налог на прибыль;

По организации в целом без учета ОП.

Порядок заполнения Приложений N 5 приведен ниже.

2. В строках 140 и 160 Листа 02 надо поставить прочерки.

3. В строке 180 Листа 02 надо указать сумму показателей строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02. Поэтому полностью заполнить Лист 02 можно только после заполнения всех Приложений N 5. В то же время для заполнения Приложений N 5 требуются данные, указанные в Листе 02. Таким образом, Лист 02 и Приложения N 5 к Листу 02 формируются параллельно.

4. В подразделах 1.1 и 1.2 разд. 1 указываются данные только о тех авансовых платежах в региональный бюджет, которые подлежат уплате по месту нахождения ГП. Эти данные также надо взять из Приложения N 5 по ГП. В частности (п. п. 4.2.3, 4.3.2 Порядка заполнения декларации):

В строки 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1 переносятся данные из строк 100 и 110 Приложения 5 к Листу 02;

В строках 220 - 240 подраздела 1.2 указывается 1/3 величины, указанной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

Порядок заполнения Приложения N 5 к Листу 02

В этом Приложении укажите (п. п. 10.2 - 10.5, 10.7 - 10.8 Порядка заполнения декларации):

1) в строке 030 - данные из строки 120 Листа 02;

2) в строке 040 - долю прибыли ОП (группы ОП или ГП), по которому составляете Приложение N 5 Листа 02;

3) в строке 050 - произведение показателей строк 030 и 040 Приложения N 5 Листа 02;

4) в строке 060 - ставку, по которой ОП (ГП) платит налог в региональный бюджет;

5) в строке 070 - произведение показателей строк 050 и 060 Приложения N 5 Листа 02;

6) в строке 080:

Если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - сумму строк 070 и 120 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за I квартал в строку 080 переносятся данные из строки 121 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за 9 месяцев прошедшего года;

Если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли - данные из строки 070 Приложения N 5 к Листу 02 декларации за предыдущий отчетный период. В декларации за первый отчетный период поставьте прочерк;

7) в строке 100 - разницу строк 070 и 080. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;

8) в строке 110 - разницу строк 080 и 070. Если результат равен нулю или меньше нуля - ставьте прочерк;

9) в строке 120:

Если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - произведение строки 310 Листа 02 и строки 040 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. В декларации за год поставьте прочерк;

Если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли - опять же ставьте прочерк;

10) в строке 121:

Если вы платите квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала - данные из строки 120 заполняемого Приложения N 5 к Листу 02. Строка 121 заполняется только при составлении декларации за 9 месяцев. В декларациях за другие периоды в этой строке ставится прочерк;

Если вы платите только квартальные авансовые платежи или ежемесячные платежи исходя из фактической прибыли - ставьте прочерк.

Порядок заполнения декларации по ОП

Декларация по ОП состоит из:

Титульного листа;

Одного Приложения N 5 к Листу 02;

Подразделов 1.1 и 1.2 разд. 1.

Приложения N 5 к Листу 02 по каждому ОП вы уже сформировали при составлении декларации по организации. Остальные листы и разделы декларации заполняются так.

В титульном листе укажите:

В поле "КПП" - КПП ОП;

В поле "Представляется в налоговый орган (код)" - код ИФНС по месту нахождения ОП, в которую подается декларация;

В поле "По месту нахождения (учета) (код)" - 220;

В поле "организация/обособленное подразделение" - полное наименование ОП.

В подразделе 1.1 разд. 1 укажите (п. 4.2.3 Порядка заполнения декларации):

В строках 040 и 050 - прочерки;

В строке 070 - данные из строки 100 Приложения N 5 к Листу 02;

В строке 080 - данные из строки 110 Приложения N 5 к Листу 02.

Подраздел 1.2 разд. 1 нужен только тем организациям, которые платят квартальные авансовые платежи и ежемесячные платежи в течение квартала. При заполнении этого подраздела укажите (п. 4.3.2 Порядка заполнения декларации):

В строках 120 - 140 - прочерки;

В строках 220 - 240 - 1/3 суммы, отраженной в строке 120 Приложения N 5 к Листу 02.

В декларацию за год подраздел 1.2 разд. 1 не включается (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

Пример. Заполнение декларации при наличии ОП

ООО "Альфа" состоит на налоговом учете в ИФНС N 20 по г. Москве. У организации есть обособленное подразделение в г. Домодедове Московской области, именуемое "Бета" (ИФНС по г. Домодедово, код 5009). Других ОП у нее не имеется.

Организации присвоен КПП:

По месту нахождения организации - 772001001;

По месту нахождения ОП - 500945001.

Ставка налога на прибыль, уплачиваемого в региональный бюджет по месту нахождения как ГП, так и ОП, - 18% (у организации нет права на пониженную налоговую ставку).

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных ею на I квартал, составила 1 074 053 руб. (строка 320 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.), в т.ч.:

1) в федеральный бюджет - 107 405 руб. (строка 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.);

2) в региональный бюджет - 966 648 руб. (строка 340 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2014 г.), в т.ч.:

По месту нахождения ГП - 753 126 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ГП декларации за 9 месяцев 2014 г.);

По месту нахождения ОП - 213 522 руб. (строка 121 Приложения N 5 к Листу 02 по ОП декларации за 9 месяцев 2014 г.).

По итогам I квартала 2015 г.:

1) налоговая база в целом по организации составила 4 800 000 руб.;

2) доля прибыли ГП за I квартал составила 81,15%. Налоговая база исходя из доли - 3 895 200 руб. (4 800 000 руб. x 81,15%);

3) доля прибыли ОП за I квартал составила 18,85%. Налоговая база исходя из доли - 904 800 руб. (4 800 000 руб. x 18,85%);

3) сумма исчисленного налога в федеральный бюджет равна 96 000 руб. (4 800 000 руб. x 2%);

4) сумма исчисленного налога в региональный бюджет составила:

По ГП - 701 136 руб. (3 895 200 руб. x 18%);

По ОП - 162 864 руб. (904 800 руб. x 18%);

Всего - 864 000 руб. (701 136 руб. + 162 864 руб.);

5) сумма исчисленного налога всего - 960 000 руб. (96 000 руб. + 864 000 руб.);

6) сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в федеральный бюджет во II квартале, равна 96 000 руб.;

7) сумма ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в региональный бюджет во II квартале, составляет:

По ГП - 701 136 руб. (864 000 руб. x 81,15%);

По ОП - 162 864 руб. (864 000 руб. x 18,85%);

8) ежемесячный платеж, подлежащий уплате в каждом месяце II квартала, составляет:

В федеральный бюджет - 32 000 руб. (96 000 руб. / 3);

В региональный бюджет по месту нахождения ГП - 233 712 руб. (701 136 руб. / 3);

В региональный бюджет по месту нахождения ОП - 54 288 руб. (162 864 руб. / 3).

9) сумма налога к уменьшению равна:

В федеральный бюджет - 11 405 руб. (107 405 руб. - 96 000 руб.);

В региональный бюджет по месту нахождения ГП - 51 990 руб. (753 126 руб. - 701 136 руб.);

В региональный бюджет по месту нахождения ОП - 50 658 руб. (213 522 руб. - 162 864 руб.).

Декларация по налогу на прибыль за I квартал, представляемая по месту учета ГП, будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Декларация по налогу на прибыль за I квартал, представляемая по месту учета ОП, будет выглядеть так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Если у вас есть ОП, но налог на прибыль за них вы платите в ИФНС по месту учета ГП, то по таким ОП не надо (п. 1.4 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 11.04.2011 N КЕ-4-3/5651@):

Сдавать отдельные декларации;

Заполнять Приложения 5 к Листу 02.

Документ утратил силу или отменен

При составлении Приложений N 5 к Листу 02 Декларации с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен" в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, может входить организация без входящих в нее обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта Российской Федерации.

10.12. Приложения N 6 к Листу 02 "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков", Приложения N 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям" и Приложение N 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе" включаются в состав Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков.

10.13.1. При расчете налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с первым абзацем пункта 2 статьи 288 Кодекса ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков заполняются Приложения N 6а реквизиту "Расчет составлен") по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде.

Помимо указания в верхней части страницы ИНН и КПП ответственного участника консолидированной группы плательщиков, в Приложении N 6а к Листу 02 (с кодами "1", "2" и "3" по реквизиту "Расчет составлен") указываются также ИНН и КПП, который был присвоен участнику консолидированной группы налогоплательщиков налоговым органом по месту его нахождения (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения его обособленного подразделения.

По строкам 032 и приводятся показатели среднесписочной численности работников (расходы на оплату труда) и средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемого имущества по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, используемые для определения приходящейся на них доли налоговой базы в соответствии с абзацем первым пункта 2 и пунктом 6 статьи 288 Кодекса.

По строке 034 строки 032 и удельного веса показателя строки 033 по каждому участнику без входящих в него обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению в этих же показателях в целом по соответствующему участнику группы (абзац первый пункта 2 статьи 288 Кодекса).

По строке 040 указывается доля налоговой базы каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков и каждого из их обособленных подразделений в консолидируемой налоговой базе.

10.13.2. При расчете налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 Кодекса Приложения N 6а к Листу 02 (с кодом "4" по реквизиту "Расчет составлен") составляются по каждой группе, в которую включаются участник без входящих в него обособленных подразделений и (или) обособленные подразделения этого участника, находящиеся на территории одного субъекта Российской Федерации. При этом указывается ИНН и КПП участника по месту его нахождения (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или по месту нахождения обособленного подразделения, которое выбрано в качестве ответственного обособленного подразделения.

По строкам 032 и приводятся показатели среднесписочной численности работников (расходы на оплату труда) и средней (среднегодовой) остаточной стоимости амортизируемого имущества по группе, включающей участника без входящих в него обособленных подразделений и (или) обособленные подразделения этого участника, находящиеся на территории одного субъекта Российской Федерации. Показатели используются для определения доли налоговой базы, приходящейся на указанную группу в соответствии с абзацем вторым пункта 2 и пунктом 6 статьи 288 Кодекса.

По строке 034 приводится средняя арифметическая величина удельного веса показателя строки 032 и удельного веса показателя строки 033 по каждой группе, включающей участника без входящих в него обособленных подразделений и (или) обособленных подразделений этого участника, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, в этих же показателях в целом по соответствующему участнику группы (абзац второй пункта 2 статьи 288 Кодекса).

По строке 040 указывается доля налоговой базы, приходящаяся на группу из участника без входящих в него обособленных подразделений и (или) обособленных подразделений этого участника, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, в консолидируемой налоговой базе.

10.13.3. По строке 051 Приложений N 6а к Листу 02 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке, установленной в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 284 Кодекса.

10.13.4. В Приложениях N 6а к Листу 02 по строке 060 в соответствии с пунктом 6 статьи 288 Кодекса указываются налоговые ставки, действующие на территории, где расположены соответствующие участники консолидированной группы налогоплательщиков и (или) их обособленные подразделения.

При наличии от одного и более обособленных подразделений, организация обязана сдать Декларацию по налогу на прибыль:

Рабочая пошаговая инструкция

Заполнение декларации по налогу на прибыль регламентировано в Приложении N 2 к . Однако, при заполнении строго того или иного раздела согласно инструкции ФНС, получаем уравнение с несколькими неизвестными: контрольные соотношения ссылаются зачастую друг на друга из одного раздел в другой к тому же.

Поэтому размещаю всем в помощь волшебную инструкцию методом личного ловкого подхода к законодательству РФ в целях оперативного и безбоязненного заполнения налоговых деклараций по налогу на прибыль с обособленными подразделениями:

	Заполнение раздела декларации
1.	Титульный лист
2.	Лист 02 (по строку 200 включительно) с приложениями 1-4
3.	Приложение 5 к Листу 02 строки (данные налогового учета организации):
4.	Лист 02 строки:
5.	Приложение 5 к Листу 02 строки:
6.	Лист 02 строки:
7.	Подраздел 1.2.
8.	Лист 02 строки:

1. Расшифровка заполнения значений строк:

	Код строки:	Значение по формуле согласно инструкции ФНС:
Раздел 1. Подраздел 1.1.		=Лист 02 строка 270
		=Лист 02 Строка 280
		=Приложение 5 к Листу 02 строка 100
		=Приложение 5 к Листу 02 строка 110
Раздел 1. Подраздел 1.2. с кодом 21		=Лист 02 Строка 300 / 3
		=Лист 02 Строка 300 / 3
		=Лист 02 Строка 300 / 3
		=Приложение 5 к Листу 02 Строка 120 / 3
		=Приложение 5 к Листу 02 Строка 120 / 3
Раздел 1. Подраздел 1.2. с кодом 24		=Лист 02 Строка 300 / 3
		=Лист 02 Строка 300 / 3
		=Лист 02 Строка 300 / 3
		=Приложение 5 к Листу 02 Строка 120 / 3
		=Приложение 5 к Листу 02 Строка 120 / 3
		=Приложение 5 к Листу 02 Строка 120 / 3
Лист 02
		=Сумма строк 070 всех приложений 5 к Листу 02
		=Строка 220+строка 230
		=(Лист02 строка190- Лист02 строка250 + Лист 02 строка300) за 6 месяцев отчетного периода
		=(Лист02 строка200 - Лист02 строка260 + Лист 02 строка310) за 6 месяцев отчетного периода
		= Строка 190-Строка220-Строка250
		= Строка 200-Строка230-Строка260
		= Строка 220+ Строка250-Строка190
		= Строка 230+ Строка260-Строка200
		= строка 300+ строка 310; = (строка 180-строка 180 за 6 месяцев отчетного периода)
		= (строка 190-строка 190 за 6 месяцев отчетного периода)
		= Сумма строк 120 Приложений 5 к Листу 02 = (строка 200-строка 200 за 6 месяцев отчетного периода)
		= строка 290 Строка 330+строка 340
		= строка 300
		=Сумма строк 121 Приложений 5 к листу 02
Приложение 5 к Листу 02		По данным налогового учета за 9 месяцев 2016года
		=Строка 070-Строка 090 + Строка 120 за 6 месяцев отчетного периода
		= Строка 070 - Строка 080 - Строка 090
		= Строка 080+ Строка 090 - Строка 070
		= Строка 310хСтрока 040/100

Все данные в таблицах представлены в логической структуре на основании "О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций".

Еще материалы про отчетность за 9 месяцев 2016 года

• Декларация по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений:
• Как правильно заполнить
• Как правильно заполнить н ?
• Как правильно заполнить ?
• Таблица, в которой прописаны .